南侨食品（605339）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期南侨食品（605339）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

南侨食品及其子公司主要从事烘焙应用油脂、淡奶油（以下合称“食用油脂”）和预制烘焙品的研发、生产和销售，以及相关乳制品的销售。2025年度，南侨食品集团的营业收入为人民币3,064,754,924.93元，主要来自于中国境内销售。

南侨食品集团商品销售收入于客户取得合同中所承诺的商品控制权时确认。南侨食品集团综合评估客户合同和业务安排，认为在商品交付给客户后相关商品的控制权已转移给客户，因此在交付商品给客户后确认收入。

南侨食品集团采用直接销售和通过经销商销售的模式。在上述两种模式下，根据与客户签订的销售合同或订单，在将产品运至客户指定交货地点，经签收后确认收入。

由于收入是南侨食品集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 选取主要客户，通过企业信息查询工具（如“国家企业信用信息公示系统”），查询公开的工商登记信息等，核对客户的股东、董事和监事情况，并和南侨食品集团提供的关联方清单进行比对，以识别是否存在关联方关系；
• 选取特定客户（包括重要经销商客户的部分终端客户），与这些特定客户的负责人进行电话访谈，询问其与南侨食品集团的业务往来情况，关注是否存在异常情况；
• 选取样本，检查南侨食品集团与客户签订的合同或订单的主要条款，评价南侨食品集团收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 在抽样的基础上，将2025年度记录的收入核对至相关的产品出库单、客户签收记录和销售发票等支持性文件，以评价相关收入是否按照南侨食品集团的会计政策予以确认；
• 选取样本，对相关客户2025年度的销售交易金额及2025年12月31日的应收账款余额实施函证程序；
• 选取样本，对第三方物流公司2025年度的承运量实施函证程序；
• 在抽样的基础上，检查产品出库单、客户签收记录和销售发票等支持性文件，以评价接近资产负债表日前后的销售交易是否已记录于恰当的会计期间；
• 检查资产负债表日后是否存在重大销售退回，与相关支持性文件进行核对，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间；
• 检查符合特定风险标准的收入会计分录，并与相关支持性文件进行核对。

存货跌价准备

项目内容

南侨食品集团于资产负债表日持有的存货包括原材料、在产品及产成品。2025年12月31日，南侨食品集团存货账面余额为人民币658,134,702.83元，存货跌价准备为人民币5,885,069.48元。

于资产负债表日，南侨食品集团的存货按照成本与可变现净值孰低计量。在确定可变现净值时，管理层对产品未来售价、销售费用率等作出判断和估计。

此外，南侨食品集团认为临近保质期和周转速度慢的存货可能存在损失的风险，因此以预期周转天数和保质期剩余期间为基础对存货计提跌价准备。

由于南侨食品集团存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及重大的管理层判断，因此将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与存货管理（包括存货跌价准备）相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 对2025年末的存货实施监盘程序，在抽样的基础上，检查存货的盘点数量，并观察存货的状态，以评价于资产负债表日的存货数量及状况；
• 在抽样的基础上，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较，并将估计的销售费用率与最近或期后的实际销售费用率进行比较，以评价在可变现净值计算过程中使用的相关估计的合理性；
• 检查对存货预期周转天数的计算，并选取样本，将相关存货项目与2025年度的销售情况进行比较，以评价存货预期周转天数报告中的周转情况是否合理；
• 选择样本，通过将存货有效日期报告中的原材料和产成品项目与其相应包装上注明的生产日期及保质期进行核对，评价存货有效日期报告中关于剩余保质期的计算是否恰当；
• 利用我们的信息技术专家的工作，评价有关存货的生产日期修改权限的信息技术应用控制的设计和运行有效性；
• 基于南侨食品集团的存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备金额的计算准确性；
• 在抽样的基础上，将2025年末对相关产成品计提存货跌价准备时所作假设与期后的实际情况进行比较，以考虑管理层的估计是否存在管理层偏向的迹象。

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