爱克股份（300889）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期爱克股份（300889）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

爱克股份2025年度营业收入为117,835.53万元，主要来源于景观照明灯具及控制系统、锂电池材料销售收入、光伏风电产品销售、新能源汽车配套产品销售及施工收入。由于营业收入是爱克股份关键业绩指标之一，收入确认对经营成果影响较大，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对主营业务收入、毛利率执行实质性分析程序，分析本期主营业务收入金额及其毛利率是否出现异常波动的情形，判断是否合理；
4. 对本期记录的收入交易选取样本，检查销售合同、发票、出库单、物流单、报关单及提单（外销）、客户验收单（内销）等文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认销售收入的真实性、准确性；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认依据相关文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

存货跌价准备

项目内容

截至2025年12月31日，爱克股份合并资产负债表中存货余额为36,437.43万元，存货跌价准备余额为3,528.42万元。存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，涉及对售价、完工成本、销售费用及相关税费的复杂且重大的管理层判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估与存货跌价准备相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 复核管理层计提存货跌价准备的方法是否适当，前后期是否一致；
3. 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄、闲置的存货，实施分析复核程序；
4. 获取存货跌价准备计算表，对管理层采用的预计售价及估计的成本费用等进行评估；
5. 同时关注对存货跌价准备披露的充分性。

应收账款的可回收性

项目内容

截至2025年12月31日，爱克股份合并资产负债表中应收账款余额为96,986.46万元，已计提坏账准备21,741.57万元，账面净额为75,244.90万元。管理层需评估客户的信用情况、生产经营状况、股东情况及实际还款情况等因素来判断应收账款的可收回金额，涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款的可回收性列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款管理及可回收性评估相关的关键内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出的估计的依据及合理性；
4. 对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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