山金国际（000975）2025年年报关键审计项：固定资产、无形资产减值、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期山金国际（000975）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

固定资产、无形资产减值

项目内容

截至2025年12月31日，山金国际固定资产账面价值合计人民币31.62亿元，无形资产账面价值合计人民币82.92亿元，金额重大。管理层在资产负债表日判断是否存在减值迹象，如存在则估计可收回金额并进行减值测试。由于涉及重大会计估计和判断，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取并复核管理层评价固定资产、无形资产是否存在减值迹象所依据的资料，审慎评估其减值测试过程及结果的合理性，识别是否存在管理层偏好；
2. 评价财务报告中关于固定资产、无形资产减值相关信息的披露是否充分；
3. 评价管理层在判断无形资产采矿权（芒市华盛）是否减值时所聘请外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 获取独立估值专家出具的评估报告，对其披露的评估依据、假设和参数选择的合理性进行评价；
5. 复核管理层在减值测试中对未来现金净流量现值所使用的重大估计和判断的合理性。

商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日，山金国际商誉账面价值为人民币4.52亿元，减值准备余额为0.00元。管理层每年年末对商誉进行减值测试，需估计相关资产组的可收回金额（公允价值减处置费用后的净额与预计未来现金流量现值较高者）。测试涉及对未来现金流增长率和折现率的预测，具有固有不确定性，且存在管理层假设偏好的风险，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对资产及资产组的识别，以及商誉和其他资产分配至各资产组的合理性；
2. 评价管理层在判断商誉是否减值时所聘外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 获取所有商誉对应的独立估值专家评估报告，评价其中评估依据、假设和参数选择的合理性；
4. 复核管理层在减值测试中对未来现金净流量现值所使用重大估计和判断的合理性；
5. 评价财务报告中商誉减值相关信息的披露是否充分。

收入确认

项目内容

2025年度，山金国际营业收入为人民币170.99亿元，其中：有色金属矿采选业收入71.12亿元，金属商品贸易收入99.79亿元，其他业务收入0.08亿元。由于收入是关键业绩指标，存在管理层通过不当确认收入以达成目标的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价销售与收款内部控制的设计与执行有效性；
2. 通过访谈管理层并抽取样本检查销售合同，识别客户取得商品控制权的条款，评价收入确认原则是否符合企业会计准则；
3. 对营业收入及毛利率按产品类型、客户等实施分析性程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 根据客户交易特点，结合应收账款函证，选取样本向主要客户函证本期销售额及期末应收余额，验证交易真实性；
5. 抽查收入交易样本的支持性凭证，包括销售合同、发票、出库单、结算单等；
6. 实施营业收入截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间；
7. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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