据证券之星公开数据整理，近期德源药业（920735）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
收入确认
项目内容
- 相关信息：详见财务报表附注三(二十二)、五(二)1、十四及十五(二)1。
- 德源药业公司的营业收入全部来自于国内药品销售。
- 2025年度，公司营业收入为人民币1,057,759,831.41元，其中药品销售收入占比100.00%。
- 收入确认为关键业绩指标，存在管理层通过不当确认以达成目标的固有风险。
- 收入确认涉及重大管理层判断，因此被确定为关键审计事项。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
- 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性。
- 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
- 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、发货单及客户签收单等。
- 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额。
- 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认。
- 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。
应收账款减值
项目内容
- 相关信息：详见财务报表附注三(九)、(十)、五(一)4及十五(一)1。
- 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币183,234,719.07元，坏账准备为人民币9,165,895.82元，账面价值为人民币174,068,823.25元。
- 管理层以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失计量损失准备。
- 单项计量的应收账款，管理层综合考虑过去事项、当前状况及未来经济预测，估计现金流以确定坏账准备。
- 组合计量的应收账款，以账龄及合并范围内关联往来组合为依据，参考历史信用损失经验并结合前瞻性调整，制定账龄与预期信用损失率对照表。
- 应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此被确定为关键审计事项。
审计应对
- 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
- 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计。
- 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性。
- 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试坏账准备计算的准确性。
- 结合应收账款函证和期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
- 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。
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