*ST花王（603007）2025年年报关键审计项：收入确认、应收款项及合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期*ST花王（603007）发布2025年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2025年顺景科技公司实现营业收入41,020.39万元，为合并利润表的重要组成项目。存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

针对工程施工业务收入确认：

• 了解、评估并且测试与工程业务收入确认相关的内部控制；
• 复核重大工程合同及关键合同条款，观察项目现场，对工程项目的实际执行情况进行访谈；
• 复核重大建造合同的本期完成工程量以及其相应的产值，抽样匹配其对应的成本发生情况。检查工程成本发生的合同、发票、材料收发单和劳务机械结算单等支持性文件，评估其完成产值的合理性；
• 就施工合同的主要条款、履约进度、本期工程量产值、累计工程量产值、累计工程结算金额以及累计工程收款金额，向主要客户实施函证程序；
• 结合同行业公司毛利率，对收入和成本执行分析程序，分析整体毛利率及其变化趋势的合理性。

针对销售货物收入确认：

• 了解、测试并评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断报告期收入金额是否出现异常波动的情况；
• 对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、验收单、结算单、银行收款单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
• 实施函证及访谈程序，并将函证结果、访谈记录与公司记录的金额进行核对，以此确认账面收入的真实性和准确性；
• 针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样截止性测试，核对至产品发货单、验收单及结算单等单据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；检查业务系统中的销售记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。

2. 应收款项及合同资产减值

项目内容

顺景科技公司2025年确认应收款项信用减值损失及合同资产减值损失20,513.55万元，两项减值损失合计金额对利润表具有重大影响；同时，应收款项及合同资产相关余额占资产总额比例较高，且减值计量涉及管理层重大会计估计与判断，因此将应收款项及合同资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试管理层对应收款项和合同资产发生预期信用损失风险评估过程以及相关的内部控制；
• 复核管理层对应收款项和合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
• 选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；结合行业计提比例对公司预期信用损失计提的准确性进行复核；
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，复核管理层计算预期信用损失的依据，包括单笔金融资产的风险敞口、客户的财务状况、资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等；
• 利用管理层专家评估师的工作，复核评估师所采用的方法、测试模型、关键假设等以判断评估师得出的结论是否恰当。

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