德赛西威（002920）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款等

据证券之星公开数据整理，近期德赛西威（002920）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 2025年度，德赛西威公司营业收入为3,255,717.83万元，其中主营业务收入3,083,132.32万元，同比增长17.01%。- 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在销售收入未在恰当期间确认的风险。- 收入确认涉及重大管理层判断，因此将收入确认的真实性和截止性确定为关键审计事项。

审计应对- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价公司对控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。- 检查主要的销售合同，结合交易模式识别客户取得商品控制权的时点，评价收入确认政策是否符合企业会计准则。- 对收入按期间、产品类别、客户等实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。- 内销收入：抽样检查销售合同或订单、销售发票、客户入库及结算数据等支持性文件。- 出口收入：获取电子口岸信息与账面记录核对，并抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单等文件。- 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额。- 对资产负债表日前后确认的营业收入，抽样核对客户确认数据、出口报关单、货运提单等，评价收入是否在恰当期间确认。

应收账款

项目内容- 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为1,050,496.43万元，坏账准备金额为72,650.92万元。- 管理层依据《企业会计准则第22号–金融工具确认和计量（2017年修订）》，以单项应收账款或账龄组合为基础，按整个存续期预期信用损失计提坏账准备。- 预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对- 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价其设计有效性，确定是否得到执行，并测试关键控制的运行有效性。- 评价应收账款减值会计估计的合理性，包括确定组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。- 对于单项计提坏账准备及核销的应收账款，复核管理层对预期损失判断的依据及合理性。- 对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征复核账龄划分准确性，分析历史坏账率及前瞻性信息，重新计算坏账准备计提金额是否准确。

存货可变现净值

项目内容- 截至2025年12月31日，存货余额为520,230.92万元，跌价准备为41,300.50万元。- 公司通常按订单生产，产品专用程度高，若客户相关车型市场发生重大不利变化，存货面临减值风险。- 存货减值计提是否充分对财务报表影响重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对- 了解计提存货跌价准备的流程和内部控制，测试关键内部控制设计和执行的有效性。- 了解公司产品特性及跌价准备政策，评估管理层计提方法及相关假设是否谨慎、合理。- 取得年末存货清单，对存货库龄进行复核测试。- 对存货盘点实施监盘，关注存货的呆滞状况。- 获取公司存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提的准确性。

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