宏远股份（920018）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期宏远股份（920018）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 如合并财务报表附注“收入确认原则和计量方法”及附注“营业收入/营业成本”的披露，宏远股份2025年度实现主营业务收入为人民币270,273.03万元。
• 营业收入为宏远股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与销售、收款相关的内部控制制度的设计，并对其运行有效性进行了测试；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否恰当；
3. 对主营业务收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证报告期销售额；
5. 以抽样方式检查与收入相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、出口报关单、提单及对账单等；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

• 如合并财务报表附注“应收账款”的披露，截止2025年12月31日，宏远股份应收账款账面余额为人民币37,719.40万元，坏账准备为人民币1,900.04万元，账面价值为人民币35,819.36万元。
• 由于应收账款金额较大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计；测试管理层适用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否正确；
5. 对重要应收账款执行了独立的函证程序；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已经在财务报表中作出恰当列报。

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