星辰科技（920885）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的减值等

据证券之星公开数据整理，近期星辰科技（920885）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：附注三、（二十六）；附注五、（三十九）
• 事项描述：2025年度营业收入为197,580,624.71元。由于收入是公司的关键业绩指标之一，且对公司总体财务报表影响重大，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动；
3. 获取公司主要客户的销售合同/订单，核实发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等关键条款，评价公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
4. 实施细节测试：选取主要客户，检查销售合同、出库单、签收单、销售发票等原始单据是否完整、一致并与财务账面记录相吻合，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 执行函证程序，对样本客户应收账款期末余额及本期销售额进行函证；
6. 检查期末发货的支持性材料（如出库单、签收记录），判断该部分产品是否确未达到收入确认条件，并选取部分客户进行函证；
7. 实施截止测试，对资产负债表日前后记录的收入交易进行抽查，核对出库单、验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款的减值

项目内容

• 相关信息披露：附注三、（十一）、（十二）；附注五、（三）
• 事项描述：2025年12月31日，公司应收账款余额为208,446,737.11元，坏账准备金额为33,371,185.95元。评估应收账款坏账准备需考虑债务人类型、初始确认日期、客户信用等级、还款历史及当期市场情况等因素。该事项涉及管理层大量会计估计和判断，且对应收账款坏账准备影响较大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价公司信用政策及应收账款管理相关内部控制设计和运行的有效性，并测试关键控制执行的有效性，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制；
2. 结合企业的回款模式、客户信用条款遵守情况以及经营环境变化，分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序，评价坏账准备计提的合理性；
4. 获取管理层编制的坏账准备计提表，检查账龄划分是否准确、计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确。

存货的减值

项目内容

• 相关信息披露：附注三、（十三）；附注五、（七）
• 事项描述：2025年12月31日，公司存货余额为54,848,720.84元，跌价准备金额为7,736,900.35元。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目计提跌价准备（数量繁多、单价较低的存货按类别计提）。可变现净值的确定涉及估计售价、销售费用、相关税费、至完工成本等，过程复杂且依赖管理层的重大判断，因此将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层存货管理相关内部控制设计和运行的有效性，并测试关键控制执行的有效性，包括识别存货跌价客观证据和计算跌价准备的控制；
2. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，对长库龄存货进行重点检查，分析存在减值迹象的存货跌价准备计提的充分性；
4. 获取公司存货跌价准备计算表，重新计算跌价准备计提金额是否准确；
5. 检查以前年度计提的存货跌价准备本年的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

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