航发科技（600391）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期航发科技（600391）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

航发科技主要从事航空发动机及燃气轮机零部件的研发、制造、销售、服务业务。2025年度合并报表营业收入金额为432,311.96万元。由于营业收入是航发科技关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对报告期内收入及毛利率进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 获取收入明细账，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同或订单、产品出库单、发运凭证、销售发票、出口报关单等原始凭证，确认已记录的销售收入符合确认条件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额，对主要客户销售的品种、数量、金额执行函证程序，检查回函情况，并与财务记录进行核对；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。

应收账款减值

项目内容

航发科技2025年12月31日合并报表应收账款余额为210,723.19万元，已计提坏账准备4,455.61万元。应收账款坏账准备计提情况对航发科技经营成果的准确计量产生重要影响，因此将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评估应收账款坏账准备相关会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和对单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；
3. 按照公司坏账损失相关假设条件，复算测试坏账准备计提金额，并与账面已计提金额进行比较；
4. 结合信用风险特征、账龄分析以及应收账款期后回款情况测试，评价管理层对应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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