郑州煤电（600121）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期郑州煤电（600121）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 会计政策参考：合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十四）”及“五、合并财务报表项目注释（四十二）”。
• 营业收入情况：报告期内，郑州煤电合并口径营业收入为35.52亿元。
• 识别原因：收入是管理层的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试并评价与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行的有效性；
2. 选取销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 结合业务类型对收入执行分析性复核程序，检查已确认收入的合理性；
4. 执行细节测试，包括检查销售合同、销售发票、发运单、收款记录等；选取资产负债表日的往来余额及本年度的销售金额实施函证程序；
5. 执行资产负债表日前后销售收入的截止性测试程序。

关键审计项目二：应收账款坏账准备

项目内容

• 会计政策参考：合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十）”及“五、合并财务报表项目注释（三）”。
• 应收账款情况：报告期末，郑州煤电合并口径应收账款账面余额为15.94亿元，坏账准备余额为4.88亿元，账面价值为11.06亿元。
• 识别原因：应收账款坏账准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试并评价与应收账款坏账准备相关的关键内部控制的设计及运行的有效性；
2. 复核用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
3. 对于采用单项计提坏账准备的应收账款，复核计算可收回金额的依据，并结合客户回函、历史还款、期后回款等情况对客户信用风险做出评估；
4. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，测算坏账准备计提金额的准确性；
5. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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