润和软件（300339）2025年三季报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期润和软件（300339）发布2025年三季报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 根据财务报表附注，2025年1-9月润和软件实现营业收入为2,718,559,225.51元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而调节收入确认的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司的销售模式，对销售与收款内部控制循环进行了解与评价，并对关键控制点执行控制测试。
2. 了解收入确认流程和方法，选取样本检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，评估收入确认政策是否符合企业会计准则，并与可比公司政策比较。
3. 选取样本检查销售合同、验收报告/结算确认单/到货签收单等支持性资料，评价收入确认是否符合公司会计政策，检查会计计量准确性。
4. 执行分析性复核程序，与前期指标对比，判断销售收入和毛利变动的合理性。
5. 对报告期主要客户项目选取样本执行函证程序，验证本期销售收入及期末应收账款余额的真实性与准确性。

2. 商誉减值

项目内容

• 截至2025年9月30日，润和软件商誉账面原值为2,550,129,062.70元，减值准备金额为1,572,796,831.96元。
• 商誉系历次收购子公司形成，金额重大，其减值测试涉及重大管理层判断和估计，特别是在预测未来现金流量、销售增长率、毛利率及折现率等关键假设上存在重大不确定性，可能受管理层偏向影响。
• 因此，将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 实施风险评估程序，了解与商誉减值测试相关的业务流程和内部控制，并测试其运行有效性。
2. 将管理层上年度预测未来现金流量现值所用估计与本期实际结果比较，评价管理层预测的历史准确性。
3. 评价资产组和资产组组合可收回金额的测试方法是否符合企业会计准则规定。
4. 分析管理层对商誉所属资产组的认定，以及减值测试中采用的关键假设、参数、方法和判断的合理性。
5. 检查与商誉减值相关的信息是否在财务报表中得到恰当列报和披露。

3. 应收账款和合同资产减值准备计提

项目内容

• 公司对应收账款始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；对于单项无法合理评估的，依据信用风险特征划分组合计算预期信用损失。
• 判断和估计需考虑历史回款数据、经济政策、宏观经济指标、行业风险等前瞻性信息，不同估计可能影响减值准备计提。
• 截至2025年9月30日，应收账款和合同资产余额合计为2,618,259,424.84元，坏账准备合计217,925,165.15元，账面价值合计2,400,334,259.69元，占资产总额的40.44%，占比高，属重要资产。
• 鉴于其账面价值的重要性及估计的不确定性，将应收账款和合同资产坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款、合同资产日常管理及期末可收回性评价相关的内部控制设计和运行有效性进行了解、评估和测试。
2. 了解管理层坏账准备会计政策：
3. 对单独计提的重要应收账款，复核管理层估计依据及合理性；
4. 对按信用风险特征组合计提的，评估管理层使用的合理且有依据的信息（含前瞻性信息）建立的预期损失模型合理性，并与同行业公司坏账政策对比，评价计提比例合理性。
5. 对以历史信用损失经验为基础按预期信用损失法计提的应收账款和合同资产：
6. 测试账龄准确性；
7. 按坏账政策重新计算计提金额是否准确。
8. 对重要应收账款和合同资产实施函证程序，查阅销售合同，检查资产负债表日后回款情况，与管理层讨论可收回性，评估坏账准备计提合理性。
9. 通过公开渠道查询重要客户经营状况，进一步评估坏账准备计提合理性。
10. 检查应收账款、合同资产减值相关信息是否在财务报表中恰当披露。

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