紫光国微（002049）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收款项可收回性

据证券之星公开数据整理，近期紫光国微（002049）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如财务报表附注五、27“收入及附注七、47所述，紫光国微合并财务报表2024年度营业收入【5,511,073,894.21】元，由于收入是影响业绩的关键指标之一，可能存在管理层为达到特定期望而提前确认收入，使得收入未在恰当的会计期间反映。

审计应对

1. 了解和评价与收入相关的内部控制的设计和执行，并测试其运行的有效性。
2. 对特种和民用、内销和外销、产品及行业分类不同的销售模式下，选取样本检查销售框架协议、销售合同、订单，并查看主要交易条款，了解和评价收入确认是否符合企业会计准则的规定和紫光国微的会计政策，关注是否存在异常交易和异常客户。
3. 对收入、成本、毛利率变动情况执行分析性程序。
4. 通过抽样检查与收入确认过程中相关单据：销售发票、银行回单、客户验收单或签收单、发货的快递单及快递费结算情况、查询快递公司物流系统、银行流水等确认交易的真实性、完整性。
5. 结合应收账款函证对本年度交易情况进行函证，以判断交易的真实性、准确性、完整性。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，进行截止性测试，检查期后是否有退换货情况及合理性，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

2. 应收款项可收回性

项目内容

如财务报表附注五、11.金融工具（4）1）“应收款项和合同资产的减值测试方法及附注七、3、附注七、4和附注七、5所述，紫光国微合并财务报表2024年12月31日应收账款金额为【4,174,637,463.15】元，坏账准备金额为【117,905,633.85】元，应收票据的金额为【1,356,054,577.76】元，应收款项融资的金额为【132,020,067.56】元，应收款项账面价值较高，若应收款项不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，应收款项减值损失的评估需要管理层作出重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评估管理层对于应收款项的日常管理及期末可收回性等相关内部控制，并对上述内部控制运行有效性进行测试。
2. 分析管理层对应收款项逾期和未逾期预期信用损失估计的合理性，计算资产负债表日预期信用损失金额与应收款项余额之间的比率，分析应收款项预期信用损失是否充分。
3. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及前瞻性关键假设的合理性，从而评估管理层对应收款项的信用风险评估和组合识别的合理性。
4. 对于管理层按预期信用损失模型计提坏账准备的应收款项，对客户分类的恰当性、账龄划分的准确性进行测试，并按照预期信用损失相关政策重新计算坏账计提金额是否准确。
5. 执行应收款项函证程序及期后回款检查程序，评价管理层对预期信用损失计提的合理性。

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