澄星股份（600078）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在性和计价

据证券之星公开数据整理，近期澄星股份（600078）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度，澄星股份公司营业收入为335,595.75万元，为澄星股份公司合并利润表重要组成项目，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且澄星股份公司与其下属各子公司的产品销售模式存在差异，内部关联销售比重较大。

审计应对

• 了解、测试和评价 与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
• 复核 相关会计政策是否正确且一贯地运用。
• 结合业务板块 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
• 执行细节测试程序 根据不同贸易模式，从本年销售记录中分别选取样本，核对与该笔销售相关的合同、发票、发货单、出口报关单、签收记录等，评价相关收入确认是否符合澄星股份公司收入确认会计政策；从出库记录中选取样本追查至相关收入确认凭证，确认收入是否完整记录；结合应收账款函证程序，抽查期后收款记录，检查收入的真实性。
• 选取资产负债表日前后大额收入记录 进行截止性测试，确认收入是否记录在恰当的会计期间。
• 检查营业收入 是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

2. 存货的存在性和计价

项目内容

截至2024年12月31日，澄星股份公司存货账面价值为58,722.79万元，占澄星股份公司合并资产总额的10.80%，系澄星股份公司重要资产构成。鉴于澄星股份公司主营黄磷、磷酸及磷酸盐的全产业链生产体系，存货存储分布呈现分散性特征，且不同品类存货的生产工艺及存储方式存在差异性，其存在性认定与计量准确性对财务报表具有重大影响。

审计应对

• 了解和评价 与存货相关的内部控制设计的合理性，并测试其关键控制运行的有效性。
• 实施存货监盘程序 核实存货的数量及检查存货的状况，向持有澄星股份公司存货的第三方函证存货数量。
• 对磷矿石等大宗原材料 检查购货合同、发票、入库单等资料，复核采购成本的正确性。
• 按存货类别分别执行 存货出、入库截止测试。
• 编制营业成本倒轧表 整体勾稽存货的进、销、存是否正常。
• 索取生产成本计算单 对澄星股份公司生产成本核算抽样进行重新计算，复核生产成本核算、归集、分配是否合理。
• 独立查询2024年度黄磷和磷酸价格的走势 考虑存货受黄磷市场价格变动影响的程度，判断产生存货跌价的风险；获取期末存货的库龄清单、存货跌价准备计算表，执行存货跌价复核程序，检查分析企业确定的可变现净值的合理性，评估管理层于2024年12月31日对存货减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。
• 执行分析性程序 通过投入产出分析、能耗分析等评价本期投入产出合理性及产品成本计算的准确性。

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