陕西金叶（000812）2025年年报关键审计项：烟标销售收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期陕西金叶（000812）发布2025年年报，该份财报由深圳市泓毅会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 烟标销售收入的确认

项目内容

陕西金叶烟标销售在货物发出、客户验收合格并通知陕西金叶时确认收入。2025年度，陕西金叶营业收入为139,526.06万元，其中烟标及烟用丝束、咀棒产品销售收入为84,706.88万元，占营业收入的60.71%。该类产品的销售收入确认对陕西金叶经营成果影响重大。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
• 选取样本检查销售合同等文件，识别与商品控制权转移相关的条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
• 采取抽样方式检查交易过程中的单据，包括中标文件、销售合同、销售订单、生产订单、出库单、发运单及客户验收单等文件以及回款凭证，核对银行流水，以确认销售是否发生；
• 结合应收账款，执行独立函证程序，并检查主要客户期后收款情况，以确认收入的真实性；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 检查收入相关信息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露；
• 评价企业收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。

2. 商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日，陕西金叶合并财务报表中商誉账面价值为19,222.78万元。管理层于年度终了时对商誉进行减值测试。该测试结果很大程度上依赖于管理层对未来市场及经济环境的判断，采用的关键假设包括预计未来现金流量、折现率等。不同估计和假设会对包含商誉的资产组可收回金额产生重大影响。同时，商誉对财务报表整体具有重要性。

审计应对

• 了解、评价和测试与商誉减值测试相关内部控制的设计和运行的有效性；
• 评价管理层聘任的专业评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，了解其评估工作；
• 评估减值测试方法的适当性；
• 测试管理层测试所依据的基础数据，评估管理层测试中所采用的关键假设及判断的合理性，以及了解管理层利用的聘请的独立评估师工作；
• 获取管理层聘请的专业评估机构出具的对被并购企业截至2025年12月31日的评估报告；
• 对管理层聘请的独立评估师采用的评估方法、计算方式及关键假设进行复核；
• 检查商誉减值模型计算的准确性；
• 将公司管理层在上期所使用的关键评估假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本期末所使用的关键评估假设和参数、本年实际经营情况等作对比，并考虑合理性；
• 检查财务报告中与商誉减值相关列报、披露的准确性、充分性、适当性。

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