雷特科技（920110）2025年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期雷特科技（920110）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 雷特科技公司本期营业收入为20,130.48万元，较上年增长0.61%。
• 收入对财务报表影响重大且广泛，存在收入确认金额是否真实、准确并在恰当会计期间确认的重大错报风险。
• 相关信息披露详见财务报表附注三、25及附注五、25。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认相关的关键内部控制，测试其设计和运行有效性。
2. 检查主要销售合同，分析履约义务识别、交易价格分摊、控制权转移时点的确定是否符合企业会计准则及公司经营模式。
3. 对营业收入及毛利率按客户、产品等实施分析程序，识别重大或异常波动并分析原因。
4. 执行细节测试，抽样检查销售合同或订单、发票、出库单、客户签收单、快递签收记录、出口报关单、收款记录等支持性文件；获取海关电子口岸出口信息并与会计记录核对。
5. 选取样本对客户销售金额及应收账款执行函证程序。
6. 选取资产负债表日前后确认的收入记录，核对至出库单、签收单、报关单等；反向从签收单、报关单核对至收入记录；检查资产负债表日后退货情况，评价收入是否在恰当期间确认。
7. 将海关电子口岸数据与境外销售数据核对；将境外收入与增值税免、抵、退税申报资料核对，通过纳税情况核查收入真实性。
8. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

存货及存货跌价准备的计提

项目内容

• 期末存货账面价值为8,575.03万元（其中期末余额为8,831.29万元，存货跌价准备余额为256.25万元），较上年增长14.26%，占总资产比例达21.44%。
• 存货是公司重要资产，其计价涉及较多专业判断和会计估计，对成本结转和财务报表业绩有重大影响。
• 存货跌价准备的计提涉及管理层判断，存在重大错报风险。
• 相关信息披露详见财务报表附注三、13和附注五、6。

审计应对

1. 了解并评价与存货管理及财务核算相关的内部控制制度，测试关键控制流程的设计与运行有效性。
2. 实施存货监盘程序，关注滞销、变质、毁损等异常存货；对发出商品、委托加工物资向收货方函证，并检查销售合同、加工协议、出库单、成本结转凭证、入库单等原始资料。
3. 计算存货周转率并与上期比较，分析各期及各月存货余额及构成，判断期末余额的总体合理性。
4. 抽查月度成本归集与分配资料，检查成本核算准确性；对存货发出进行计价测试，验证发出计价方法的正确性。
5. 抽查大额采购业务，核实采购真实性及采购成本的准确性。
6. 获取期末存货库龄表，测试库龄划分的准确性；分析是否存在因技术更新导致的减值情形，判断是否需计提跌价准备。
7. 获取存货跌价准备计算表，评价管理层计算可变现净值所采用的方法，检查相关假设和参数的依据，复核当期应计提金额的准确性。

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