首创环保（600008）2025年年报关键审计项：应收账款预期信用损失的评估等

据证券之星公开数据整理，近期首创环保（600008）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款预期信用损失的评估

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注三、（十二），附注五、（三）。
• 账面金额：截至2025年12月31日，应收账款余额为人民币1,844,086.58万元，坏账准备为人民币155,507.75万元。
• 资产占比：应收账款净值占合并总资产的15.47%。
• 评估方法：
• 对信用风险显著增加或已发生信用减值的应收账款采用单项评估；
• 其余应收账款基于共同信用风险特征及账龄分析进行分组评估。
• 关键判断：预期信用损失模型依赖历史账龄数据、当前市场状况及前瞻性经济指标，涉及管理层重大主观判断，具有高度不确定性。

审计应对

1. 了解并测试与应收账款预期信用损失评估相关的关键内部控制的设计与执行有效性，评估重大错报固有风险；
2. 评估管理层以往期间对应收账款预期信用损失的追溯性复核结果，以判断其估计流程的有效性；
3. 分析客户特征与性质，评估管理层所用预期信用损失方法与模型的适当性；
4. 抽样测试应收账款的组合分类合理性及账龄分析的准确性；
5. 检查预期信用损失计算的准确性；
6. 对重要应收账款执行独立函证程序，对未回函客户实施替代程序，并结合期后回款情况评价坏账准备计提的合理性。

无形资产-特许经营权入账价值的确定

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注三、（二十一），附注五、（十七）。
• 账面金额：截至2025年12月31日，无形资产-特许经营权原值为6,018,261.70万元，净值为4,448,701.66万元。
• 资产性质：主要来源于PPP项目，构成公司重大资产。
• 关键判断：入账价值的确定涉及管理层在初始确认时的重大判断与假设，包括资本化时点、工程支出确认及概算执行情况等。

审计应对

1. 了解、评价与特许经营权取得及会计处理相关的内部控制，并测试其运行有效性；
2. 获取项目特许经营权协议，复核交易实质及履约情况；
3. 获取商业运行批复或检查协议约定的正式运营条件，验证结转无形资产的时点是否符合《企业会计准则》规定；
4. 取得政府投资批复、施工结算文件等资料，核查工程实际支出与项目概算执行情况，复核无形资产初始入账价值的准确性。

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