小商品城（600415）2025年年报关键审计项：非商誉有使用期限长期资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期小商品城（600415）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

非商誉有使用期限长期资产减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、27及附注七、20、21、22、25、26和28。
• 资产概况：截至2025年12月31日，小商品城公司市场及配套酒店展馆和商务楼相应的固定资产、投资性房地产、无形资产、在建工程、使用权资产和长期待摊费用等非商誉有使用期限长期资产（统称长期资产）账面价值合计为人民币1,951,975.51万元，占合并总资产的43.96%。
• 审计关注点：长期资产金额重大，且减值测试涉及管理层重大判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与长期资产管理相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查公司在资产负债表日判断长期资产是否存在减值迹象的评估文件，评价评估方法的适当性；
3. 对经营性长期资产的盈利情况实施分析程序，识别重大或异常波动，评估是否存在减值风险；
4. 检查期后经营情况，包括销售收入、毛利、经营成本等，判断是否存在未识别的减值风险；
5. 检查与长期资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

销售商品业务收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、34，附注七、61，附注十八、6和附注十九、4。
• 收入概况：2025年度，小商品城公司营业收入为人民币1,992,725.27万元，其中商品销售收入为人民币997,806.68万元，占营业收入的50.07%。
• 审计关注点：营业收入为关键业绩指标，存在管理层通过不当确认收入以达成目标的固有风险，因此将销售商品业务收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 测试信息技术一般控制及与收入确认相关的信息处理控制；
3. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
4. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
5. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、运输单、客户签收记录等；对于出口收入，核对电子口岸信息与账面记录，并检查订单、签收记录、银行收款单、发票及进出口数据；
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
7. 实施截止测试，确保收入在恰当会计期间确认；
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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