铁龙物流（600125）2025年年报关键审计项：供应链管理业务的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期铁龙物流（600125）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：供应链管理业务的收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、23 和附注五、37。
• 事项描述：
• 铁龙物流公司在与交易相关的经济利益很可能流入且满足各项经营活动的收入确认标准时，确认收入。
• 2025 年度，公司营业收入为 1,149,390.94 万元，其中供应链管理业务收入为 722,306.80 万元，约占总收入的 62.84%。
• 收入确认具体方法：将货物交给客户并取得客户的结算单后确认收入。
• 由于该业务收入金额重大、交易频繁，错报的固有风险较高，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与供应链管理业务收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性。
2. 获取并检查主要客户的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款与条件、履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施分析程序，识别重大或异常波动，并查明原因。
4. 抽样检查支持性文件，包括销售合同、出库单、交货证明、结算单、销售发票等。
5. 对主要客户的销售金额及应收账款余额实施函证程序，并进行现场访谈，核实收入的真实性和准确性。
6. 实施截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对支持性证据，评估收入是否计入恰当会计期间。

关键审计项目：房地产开发项目可变现净值的确定

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、12 和附注五、6。
• 事项描述：
• 截至 2025 年 12 月 31 日，公司存货账面价值为 198,374.23 万元，其中房地产存货为 145,228.47 万元，占存货总额约 73.21%。
• 管理层在确定可变现净值时，需估计项目售价、至完工尚需发生的建造成本、未来销售费用及相关税金等。
• 由于房地产存货占比较高，且可变现净值涉及重大管理层判断和估计，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与存货跌价准备测试相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性。
2. 对房地产开发产品实施监盘，检查数量、状态及可售性；实地检查开发成本，了解项目建设进度和预售情况。
3. 获取管理层聘请的外部评估机构出具的可变现净值评估报告，评价其独立性、专业胜任能力及所用评估方法和依据的恰当性。
4. 获取管理层编制的存货跌价准备测算表，复核其计算过程；借助注册会计师专家工作，结合市场行情，复核评估报告中市场法所选可比案例的合理性及价格修正依据的充分性，并评价专家的胜任能力、资质和独立性。
5. 选取样本，将以往年度可变现净值评估结果与实际变现价值进行对比，评价管理层估计的准确性。
6. 检查资产负债表日后事项，包括房地产产品的实际销售价格、销售率、项目开发进度等，评估其对期末可变现净值的影响，判断期末跌价准备计提是否充分。

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