中直股份（600038）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中直股份（600038）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，中直股份应收账款余额为12,863,142,752.78元，坏账准备金额为254,944,848.48元。
• 管理层根据各应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期的预期信用损失确定应计提的坏账准备。
• 单项计提：如有客观证据表明某项应收账款已发生信用损失，则根据预期信用损失单项计提。
• 组合计提：参照历史信用损失经验，并结合前瞻性估计确定预期信用损失率。
• 由于应收账款金额重大，且涉及重大会计估计及判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款减值相关的关键内部控制，包括设计、执行及运行有效性。
2. 评估减值准备相关的会计估计的合理性。
3. 分析公司应收账款预期信用损失估计方法的合理性，复核坏账组合划分是否正确，检查管理层对预期信用损失的假设和计算过程，重新计算坏账计提金额是否准确。
4. 复核公司应收账款及相应坏账准备的披露和列报情况。

营业收入确认

项目内容

• 中直股份主要从事航空产品及零部件的研发、生产与销售，2025年度营业收入为29,086,417,692.19元。
• 收入是公司的关键业绩指标，其确认涉及管理层的重大判断和估计。
• 因此将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与营业收入确认相关内部控制的设计及运行有效性。
2. 查阅重要客户销售合同，评价收入确认会计政策及具体方法是否符合企业会计准则及公司政策。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，复核收入合理性。
4. 测试管理层采用某一时段履约合同核算的方法，以及预计总收入与总成本的确定和变动机制，获取履约进度计算表，测算履约进度计算是否正确。
5. 检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、交接单、发票、记账凭证等。

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