中航重机（600765）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期中航重机（600765）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

中航重机的销售收入主要包括液压产品、散热器、航空锻造产品等，包括军品收入和民品收入两种类别。2025年度，中航重机实现的销售收入为10,114,508,088.36元。营业收入相关的会计政策及财务信息请参阅合并财务报表“附注三(二十七)”和“附注五(四十二)”。

由于营业收入是贵公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而调节收入确认时点的固有风险，因此，将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 执行其他实质性分析程序，包括对营业收入结构、成本和毛利率执行分析程序，识别重大或异常波动，并查明变动原因；
3. 检查代表性销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的关键条款与条件，评价贵公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 选取样本，检查合同或销售订单、出库单、物流单据、签收记录、销售发票、收款记录等支持性证据；
5. 选取样本，对交易发生额、应收账款余额实施函证程序；
6. 获取产品退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
7. 进行截止性测试，关注是否存在重大跨期的情形。

存货跌价准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，中航重机存货账面余额为6,272,615,652.59元，计提存货跌价准备399,758,308.52元，相关信息请见财务报表“附注五(七)”。

存货账面价值重大，占合并财务报表资产总额的18.88%。由于存货和存货跌价准备的确认对合并财务报表的重要性，且存货跌价准备的计算过程复杂，以及在确定存货可变现净值时涉及贵公司管理层的重大判断、假设和估计。存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的未来售价、至完工时将要发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税费的金额进行估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况。为此，将存货跌价准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况，同时对发出商品执行了函证程序；
3. 复核与评估管理层确定存货可变现净值时做出的重大估计的合理性；
4. 按照存货跌价准备的计提政策对存货跌价准备进行重新计算，测试存货跌价准备计提的准确性；
5. 检查在财务报表中有关存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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