合富中国（603122）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的评估

据证券之星公开数据整理，近期合富中国（603122）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

合富中国及其子公司主要从事体外诊断产品（医疗仪器及试剂和耗材）的销售业务。2025年度合富中国的营业收入为人民币677,789,211.69元。合富中国的销售收入于客户取得相关商品控制权时确认。

合富中国评估销售业务类型和合同条款，以判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。作为主要责任人的情况下，销售收入在与相关商品的主要风险和报酬或控制权转移给客户时，以总额确认。

根据与客户签订的销售合同或订单：- 对于未约定安装义务或者对于安装不负有主要义务的，合富中国在交付商品给客户并经签收后确认收入；- 对于由合富中国对安装负有主要义务的，合富中国在交付商品并经安装验收后确认收入。

由于收入是衡量合富中国的关键业绩指标之一，且存在管理层为了达到特定目标或预期而在期末操纵收入的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计及运行有效性；
• 选取合富中国与供应商、客户签订的合同或订单，检查主要条款，评价合富中国对销售业务主要责任人及代理人的判断，以确定收入以总额或净额确认是否符合企业会计准则的要求；
• 选取客户，通过查询公开信息（如“全国企业信用信息公示系统”），获取客户的法定代表人、股东、董事等信息，与合富中国提供的关联方清单进行比对，检查是否存在关联方关系；
• 在抽样的基础上，将报告期内记录的收入核对至相关的销售合同或订单、出库单、客户签收记录、装机报告和销售发票等支持性文件，并检查至对应的采购合同或订单、入库单和采购发票等，以评价相关收入是否按照合富中国的会计政策予以确认；
• 选取项目，对相关客户报告期内的销售交易金额及于报告期期末的应收账款余额实施函证程序；
• 在抽样的基础上，将临近资产负债表日前后的销售交易，检查至出库单、客户签收记录、装机报告和销售发票等支持性文件，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间；
• 检查资产负债表日后是否存在销售退回，如适用，与相关支持性文件进行核对，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间；
• 选取符合特定风险标准的营业收入会计分录，向管理层询问做出该等会计分录的原因并检查支持性文件。

应收账款坏账准备的评估

项目内容

于2025年12月31日，合富中国集团的合并应收账款原值为人民币748,313,288.82元，坏账准备为人民币58,285,929.95元。

合富中国执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关新金融工具准则。基于客户信用风险特征对应收账款进行分组，并按照整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备。

预期信用损失率综合考虑应收账款账龄、历史回款情况、当前市场情况和前瞻性信息。该评估涉及重大的管理层判断和估计。

由于应收账款余额重大，且坏账准备的评估存在固有不确定性并涉及重大管理层判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价合富中国与应收账款坏账准备相关的关键财务报告内部控制的设计及运行有效性；
• 评价报告期内坏账准备会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 从应收账款账龄分析表中选取项目，检查相关的支持性文件（如客户签收记录等），并结合合富中国授予客户的信用期信息，评价应收账款账龄的划分是否恰当；
• 了解管理层的预期信用损失模型中所运用的关键参数和假设，包括客户信用风险特征分组基础、历史损失数据等；
• 检查管理层用于作出估计的信息，验证历史损失数据的准确性，评价管理层是否已考虑当前市场情况及前瞻性信息对历史损失率进行调整；
• 基于合富中国信用损失准备计提的会计政策重新计算并检查于2025年12月31日的坏账准备金额。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。