据证券之星公开数据整理，近期高能环境（603588）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
收入确认
项目内容
- 相关信息披露：财务报表附注五、34，七、61及十八、6。
- 高能环境公司的营业收入主要来源于资源化产品销售收入、工程建设收入、运营服务收入。
- 2025年度营业收入总额为1,473,225.72万元，构成如下：
- 工程建设业务收入：110,775.07万元（占比7.52%）
- 资源化产品销售收入：1,188,559.76万元（占比80.68%）
- 运营服务收入：171,888.25万元（占比11.67%）
- 其他收入：2,002.64万元（占比0.14%）
- 收入确认被列为关键审计事项的原因：
- 营业收入是公司关键业绩指标，存在管理层通过不当确认收入以达成目标的固有风险；
- 工程建设业务收入确认涉及重大管理层判断。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
- 检查销售、运营及工程承包合同，评估收入确认方法的适当性；
- 对营业收入和毛利率按月度/年度、产品/项目、客户等维度实施分析程序，识别异常波动并查明原因；
- 抽取重要项目检查工程承包合同、投标报价清单等文件，评估管理层对预计总工作量估计的合理性；
- 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括：
- 销售合同、运营合同、工程承包合同
- 销售发票、出库单、发货单、客户签收单
- 运营处理量统计单、电量结算单、工程量确认单、客户结算单、监理报告等；
- 抽样检查与实际发生成本相关的支持性文件，包括：
- 采购合同、分包合同
- 采购发票、入库单、进度确认单、分包商结算单等；
- 对重要客户及主要工程项目实施函证或实地查看，确认销售金额、往来余额及合同履行情况，并测试履约进度及收入确认计算的准确性；
- 实施截止测试，确保收入与成本在恰当会计期间确认；
- 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。
存货可变现净值
项目内容
- 相关信息披露：财务报表附注五、16和七、10。
- 截至2025年12月31日：
- 存货账面余额：602,987.94万元
- 跌价准备：3,292.18万元
- 存货账面价值：599,695.75万元
- 存货采用成本与可变现净值孰低计量。
- 可变现净值 = 估计售价 - 至完工将发生的成本 - 销售费用 - 相关税费。
- 列为关键审计事项的原因：
- 存货金额重大；
- 可变现净值的确定依赖重大管理层判断。
审计应对
- 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
- 抽样评价存货估计售价的合理性，复核其是否与销售合同价格、市场价格、历史数据一致；
- 评价管理层对至完工将发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
- 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
- 结合存货监盘及金属价格波动情况，识别是否存在库龄长、型号陈旧、产量下降、成本或售价波动、技术或需求变化等情况，评估管理层估计的合理性；
- 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。
特许经营权的确认和计量
项目内容
- 相关信息披露：财务报表附注五、26和七、26。
- 截至2025年12月31日：
- 特许经营权账面原值：869,442.84万元
- 累计摊销：162,569.03万元
- 减值准备：3,476.06万元
- 账面价值：703,397.75万元
- 占资产总额比例：26.09%
- 列为关键审计事项的原因：
- 特许经营权金额重大；
- 减值测试涉及重大管理层判断。
审计应对
- 了解与特许经营权确认和计量相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
- 抽样检查施工结算资料，核实特许经营权初始入账金额的准确性；
- 对已运营项目进行现场观察，获取运营报表及与政府部门的收入结算资料，评估项目是否正常运营；
- 复核与验算特许经营权的摊销年限及摊销金额；
- 结合项目运营情况和盈利预测，判断是否存在减值迹象；
- 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
- 评价减值测试中采用的关键假设的合理性，复核其是否与历史数据、经审批预算相符；
- 测试减值测试中使用数据的准确性、完整性与相关性，复核信息的内在一致性；
- 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
- 检查与特许经营权相关的信息是否在财务报表中恰当列报。
应收账款及合同资产减值
项目内容
- 相关信息披露：财务报表附注五、13，五、17，七、5和七、6。
- 截至2025年12月31日：
- 应收账款账面余额：274,327.52万元
- 坏账准备：25,967.23万元
- 应收账款账面价值：248,360.29万元
- 合同资产账面余额：209,400.25万元
- 减值准备：4,433.64万元
- 合同资产账面价值：204,966.61万元
- 减值计量方式：基于信用风险特征，以单项或组合为基础，按违约风险敞口和整个存续期预期信用损失计量。
- 列为关键审计事项的原因：
- 应收账款与合同资产金额重大；
- 减值测试涉及重大管理层判断。
审计应对
- 了解与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
- 复核管理层以往年度对坏账及减值准备的估计结果或后续重新估计；
- 复核管理层进行信用风险评估的考虑因素和客观证据，评价其是否恰当识别信用风险特征；
- 对以单项为基础计量损失的应收款项，复核管理层对未来现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
- 对以组合为基础计量损失的应收款项，评价划分组合的合理性，以及预期信用损失率的合理性，包括重大假设与数据的可靠性，并测试坏账准备计算的准确性；
- 结合函证结果和期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
- 检查与应收账款及合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。
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