万华化学（600309）2024年年报关键审计项：营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期万华化学（600309）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

2024年度，万华化学集团股份有限公司（以下简称“贵集团”）合并财务报表中营业收入为人民币182,069,119,160.94元，公司财务报表中营业收入为人民币62,760,719,459.05元。贵集团的营业收入主要来源于商品销售收入。贵集团的商品销售运输方式主要涉及陆运和海运：根据与客户签订的销售合同的约定，陆运按照客户签收或者自提日期确认收入，海运按照装载完成或运抵客户指定码头的日期确认收入。签收单、提运单需要经过一段时间流转方能抵达贵集团，期末业务部门对已发货但尚未收到签收单据、提运单据的销售分别预计签收单日期、提运单日期，财务部门据此暂估确认收入。年度结账前财务部门对11月及12月已经发货但尚未收到签收单据、提运单据的订单汇总信息，根据期后收到的相关单据确定相关商品控制权实际转移日期，对暂估的收入进行修订。

审计应对

1. 了解、测试和评价贵集团与营业收入相关的内部控制的设计及执行的有效性；
2. 通过审阅重要销售合同条款，评估贵集团关于收入确认时点的判断；
3. 选取样本执行应收账款函证程序，对未回函的客户执行替代程序；
4. 执行细节测试，从收入记录中选取样本，获取支持性文件，检查相关收入是否按照企业会计准则予以确认；
5. 执行截止性测试，从11月及12月的系统发货记录中选取样本，核对自提单据、签收单据、提运单据等支持性单据，检查相关单据日期是否被财务部门正确记录，收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对营业收入执行分析性复核程序；
7. 复核财务报表附注中有关营业收入的披露。

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