道道全（002852）2025年年报关键审计项：经销商销售收入确认、存货的存在性

据证券之星公开数据整理，近期道道全（002852）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 经销商销售收入确认

项目内容

2025年度公司营业收入总额为61.95亿元，其中包装油销售收入为37.88亿元，占营业收入总额的比重为61.16%。包装油销售主要采用经销商买断销售模式，采取先款后货的销售方式，以产品经客户签收作为收入确认时点。

由于销售额及占比重大，经销商数量较多且较分散，且主要为个体工商户及个人控股的有限公司，经销商销售收入确认可能存在潜在错报风险。因此，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价经销商销售收入相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
• 选取样本检查经销商协议，对与经销商销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估经销商销售收入确认政策的适当性。
• 采取抽样方式对经销商销售收入实施下列审计程序：
• 核对经销商销售收入金额与经销商销售收入确认相关的支持性证据，包括经销商协议、订单、出库单、物流单、签收情况等的一致性。
• 检查经销商回款，核对回款人与经销商的关系。
• 分析经销商数量及交易金额的增减变动情况。
• 针对资产负债表日前后包装油销售收入的确认，核对至出库单并由客户签收的信息，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 存货的存在性

项目内容

2025年12月31日，公司存货结存金额为10.41亿元，占资产总额的比重为24.98%，主要为散装油、包装油、大豆、菜籽等。

由于期末存货金额较大，存货种类具有特殊性且仓储智能化程度较高，存货的存在性存在错报风险。因此，该事项被确认为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价存货出、入库及盘点相关的内部控制设计并测试关键控制执行的有效性。
• 获取公司年末存货盘点计划，与管理层讨论并评价存货盘点计划的合理性。
• 执行存货监盘程序，对纳入监盘范围的存货实施从盘点表中选取项目追查至实物，以及从实物中选取项目追查至盘点表的双向抽查，以评估存货盘点结果的准确性。
• 分析初榨生产线的投入与产出，以验证期末库存大豆、菜籽、豆粕、菜粕的准确性。
• 获取并复核存货盘点报告、存货盘点表及盘点结果汇总表，将盘点结果与账面记录的存货核对。
• 对在途存货，检查采购合同、付款单据以及期后入库单等原始单据。

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