恒逸石化（000703）2025年年报关键审计项：营业收入确认、固定资产及在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期恒逸石化（000703）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、26、收入及附注五、49、营业收入和营业成本。
• 数据概况：2025年度，恒逸石化公司合并营业收入为11,352,749.36万元，较上年同期下降9.51%。
• 识别原因：收入确认对财务报表整体具有重要性，且存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司收入循环相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本签订的销售合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期与上期比较分析，并与行业价格对比，评估收入确认的准确性；
4. 从销售收入会计记录中选取样本，检查销售相关的合同、发货单、提单、货权转移证明、发票等信息，验证收入确认的真实性和完整性；
5. 对报告期内客户选取样本，实施交易函证程序，评价收入的真实性与准确性；
6. 对于出口销售，利用中国出口信用保险公司、中国人民财产保险股份有限公司客户端查询信息，与账面销售记录、出口报关单、销售发票等核对，核实出口收入真实性；
7. 实施收入截止性测试，选取资产负债表日前后收入确认交易样本，取得合同、发票、出库单等资料，评价收入是否确认在恰当期间。

关键审计项目：固定资产及在建工程的计量

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、16、固定资产、17、在建工程及附注五、15、固定资产、16、在建工程。
• 数据概况：
• 截至2025年12月31日，固定资产账面价值为4,195,757.98万元，主要用于生产芳烃、成品油、涤纶丝、精对苯二甲酸等的机器设备及厂房，采用直线法按预计使用年限计提折旧。
• 在建工程账面余额为1,495,707.63万元，主要项目包括文莱炼化项目二期、广西己锦项目（一期）等。
• 资本化范围：在建工程按实际成本计量，包括建筑成本、安装成本、符合资本化条件的借款费用及其他为使工程达到预定可使用状态所发生的必要支出（如工程设计、监理、造价咨询等）。
• 管理层判断影响：
• 判断哪些支出符合资本化条件；
• 确定在建工程转入固定资产及开始计提折旧的时点；
• 估计固定资产的经济可使用年限及残值。
• 识别原因：涉及重大管理层判断，且在合并财务报表中占比较高。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与固定资产和在建工程确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对本年新增在建工程投入进行抽样检查，判断是否满足资本化条件，例如抽查重大建筑安装成本，核对工程合同、发票及付款凭证；
3. 取得借款合同，结合在建工程投入情况，检查可直接归属于符合资本化条件资产购建的借款费用，评估资本化时点和金额的完整性和准确性；
4. 实地查看工程施工现场，了解并评估工程进度，与账面记录金额进行核对；
5. 抽取本期新增固定资产转固审批程序，结合现场盘点，确认转固时间的准确性；
6. 评估与固定资产相关的会计估计合理性，并在此基础上测算其合理性；
7. 检查固定资产及在建工程在财务报表中的列报与披露情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。