福日电子（600203）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期福日电子（600203）发布2025年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度，福日电子合并利润表营业收入为138.88亿元。公司主营业务为智能终端、LED光电及其他两大产业。由于经营业务多元，且营业收入作为关键业绩指标且金额重大，其收入确认可能存在重大错报风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价福日电子管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
2. 检查与收入确认相关的支持性文件，主要包括销售合同、销售订单等，结合公司所处行业及环境，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，前后期是否一致；
3. 从营业收入的会计记录和出库记录中选取样本，取得与该笔销售相关的销售合同/订单、发货单、签收单、销售发票、出口报关单、货运提单等原始单据，检查是否符合收入确认原则；
4. 通过分析性复核程序，了解收入是否出现异常波动情况并分析变动原因；
5. 对主要客户实施函证程序，以评价收入确认的真实性和完整性；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入，选取样本检查相关的支持性文件，以评价营业收入是否记录于恰当的会计期间。

应收账款的可收回性

项目内容

2025年12月31日，福日电子合并资产负债表应收账款余额为35.89亿元，坏账准备金额为5.37亿元。管理层基于单项和组合并考虑不同客户的信用风险，以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失。在评估预期信用损失时，管理层需要做出重大判断和估计，考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、当前状况以及未来经济状况预测等信息。因此，将应收账款的可回收性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价福日电子信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
2. 结合应收账款账龄、客户信用情况等分析评价福日电子所采用的应收账款坏账准备政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断等；
3. 复核福日电子以前年度已计提坏账准备的应收账款后续核销或转回情况，了解及评价管理层以前年度预测的准确性及其评估应收账款的预期信用损失情况；
4. 获取福日电子坏账准备计提表，复核管理层对坏账准备计提的准确性；
5. 执行应收账款函证程序及期后回款检查程序，评价应收账款预期信用损失计提的合理性；
6. 复核财务报表及附注中与应收账款坏账准备有关的披露。

商誉的减值

项目内容

2025年12月31日，福日电子合并资产负债表中商誉账面原值为7.28亿元，减值准备为4.19亿元，净值3.09亿元。管理层对商誉至少每年进行减值测试。管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层需要恰当的预测对未来市场和经济环境的估计，相关资产组未来现金流的长期平均增长率和合理的确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率等关键参数的选用，这涉及管理层运用重大会计估计和判断。由于福日电子商誉对于财务报表整体的重要性，减值测试过程较为复杂，且管理层需要作出重大会计估计和判断，因此将商誉的减值确认为关键审计事项。

审计应对

1. 将相关资产组本年度的实际经营结果与以前年度相应的预测数据进行比较，以评价管理层对现金流量的预测是否可靠；
2. 通过参考行业惯例，评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
3. 将现金流量预测所使用的数据与历史数据、经审批的预算及公司的商业计划进行了比较；
4. 同时，通过实施下列程序对管理层的关键假设进行评估：
5. 将详细预测期收入增长率与相关资产组的历史收入增长率以及行业历史数据进行比较；
6. 将后续预测期增长率与我们根据经济数据作出的独立预期值进行比较；
7. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势；
8. 结合地域因素，如基期中国市场无风险利率及资产负债率，通过考虑并重新计算各资产组以及同行业可比公司的加权平均资本成本，评估管理层采用的折现率；
9. 对第三方估值专家的胜任能力、专业素质和客观性进行了评价；利用第三方估值专家的工作；
10. 测试相关资产组未来现金流量净现值的计算是否准确。

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