鄂尔多斯（600295）2025年年报关键审计项：收入的确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期鄂尔多斯（600295）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

2025年度，鄂尔多斯合并财务报表中营业收入为人民币25,741,175,885.31元，主要来源于铁合金、PVC、电石、烧碱、羊绒制品的销售收入。由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的潜在风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

相关会计政策及披露信息详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十六）以及“五、合并财务报表项目附注”注释（四十六）。

审计应对

1. 了解和评估与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试其执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同条款，采用“五步法”分析履约义务构成和控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，以及主要产品本期与上期的比较分析，判断是否存在异常波动；
4. 选取本期记录的收入交易样本，核对发票、销售合同、结算单、出口报关单等支持性文件，验证收入确认的真实性和完整性；
5. 向主要客户函证销售金额；
6. 针对资产负债表日前后的收入交易选取样本，核对支持性文件，评估收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、固定资产减值

项目内容

截至2025年12月31日，鄂尔多斯合并财务报表中固定资产账面价值为16,288,994,262.17元，减值准备为2,176,226,057.65元。公司属于重资产行业，固定资产规模大，管理层需判断是否存在减值迹象，并基于资产预计未来现金流量现值或公允价值减处置费用后的净额，确定可收回金额，进而进行减值测试。该过程涉及重大管理层判断，因此将固定资产减值识别为关键审计事项。

相关会计政策及披露信息详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十一）以及“五、合并财务报表附注”注释（十四）。

审计应对

1. 了解并评估固定资产日常管理及减值测试相关内部控制的设计，并测试其执行有效性；
2. 对重要固定资产实施抽盘，检查资产状态及年度使用情况；
3. 获取管理层编制的固定资产减值准备明细表，复核加计金额并与总账、明细账核对，验证计算准确性；
4. 获取管理层关于减值迹象资产范围的认定材料，评估资产组划分的合理性；
5. 与管理层沟通，复核减值测试中使用的假设、估值方法、现金流量预测及其他关键参数的合理性；
6. 利用外部专家工作，对管理层聘请的评估机构的工作成果进行复核；
7. 检查固定资产减值在财务报表中的列报和披露是否符合企业会计准则要求。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。

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