德宏股份（603701）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期德宏股份（603701）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

德宏股份主要从事车用交流发电机、电子真空泵和储能及配套产品的研发、生产、销售和技术服务。根据财务报表附注五(四十)，本期合并财务报表中营业收入为92,166.18万元。营业收入是德宏股份的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认原则是否符合企业会计准则；
• 执行分析性复核程序，分析本期销售收入及毛利率变动的合理性；
• 对本期记录的收入交易选取样本，核对销售合同或销售订单、销售发票、领用清单等，评价收入确认是否符合公司会计政策；
• 向主要客户实施函证程序，询证本期收入发生额及往来款项余额，核对专用网络平台中的结算数据，确认收入的真实性与完整性；
• 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否被记录于恰当会计期间；
• 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

根据财务报表附注五(四)，本期末合并财务报表中应收账款账面余额为36,890.92万元，计提的坏账准备余额为2,030.35万元。应收账款金额重大，且其减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与应收账款减值相关的内部控制设计和运行有效性；
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、预期信用损失率的判断等；
• 分析计算期末坏账准备余额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际核销数，评估计提是否充分；
• 分析应收账款账龄，执行函证程序并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
• 获取坏账准备计提表，复核计提过程，检查计提金额是否正确；
• 对比同行业上市公司坏账准备计提比例，评估计提的充分性与适当性；
• 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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