劲拓股份（300400）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期劲拓股份（300400）发布2025年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

公司主要从事专用装备的研发、生产、销售和服务，主要产品为电子热工设备、检测设备、自动化设备、光电显示设备和半导体专用设备等。2025年度公司实现收入78,513.89万元。

劲拓公司国内销售设备类产品依据订单约定的发货时间、运送方式发出产品后，以客户调试并完成验收时确认收入；配件类产品依据订单约定的发货时间、运送方式发出产品后，经双方确认后确认收入；出口销售根据出口销售合同约定，一般情况下在办妥报关出口手续，并交付船运机构后确认产品销售收入。

重点关注营业收入的完整性和截止性。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并确定是否一贯应用，评价收入确认时点是否符合会计准则的要求；
3. 对收入以及毛利情况执行分析程序，结合产品类型判断销售收入和毛利变动的合理性；
4. 选取主要客户，检查销售合同、订单、出货联络单（即发货通知单）、销货单（即出库单）、验收单、销售发票等原始单据是否完整、一致并与会计记录核对；对于出口销售，以抽样方式核对了与收入确认相关的销售合同、发货单据和报关单等支持性文件；
5. 选取重要客户实施函证程序，以确认相关的销售收入金额和应收账款余额；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，劲拓公司应收账款余额为24,408.24万元，计提坏账准备金额为4,582.24万元。

应收账款坏账准备的计提涉及管理层的判断，实际情况与管理层的判断和估计可能存在差异，因此将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对劲拓公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 复核劲拓公司对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，分析应收账款预期信用损失的合理性，评价是否充分识别已发生减值的项目；
3. 比较前期信用减值损失计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核公司对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性；
5. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性；
6. 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照金融资产减值政策执行；重新计算信用减值损失金额是否准确；
7. 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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