金海通（603061）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期金海通（603061）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参见本报告第八节“五、重要会计政策及会计估计”之“34.收入”及“七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”。金海通公司2025年度营业收入为69,817.60万元。由于营业收入是金海通公司的关键绩效指标之一，且对经营成果有重大影响，可能存在收入确认于不正确的期间或为达到特定目标而被操控的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解公司与收入确认有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
• 通过与金海通公司管理层沟通等程序，了解公司的收入确认政策；通过检查主要客户的销售合同、销售订单相关条款，评价公司实际执行的收入确认政策是否恰当，并复核相关会计政策是否一贯运用；
• 针对内销收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、货运单、送货签收单、客户验收单、销售发票等，进而评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
• 针对外销收入，选取样本检查相关的销售合同、出口报关单、提单、客户验收单、银行收款回单等相关支持性文件；
• 选取样本对收入金额及应收账款余额执行函证程序；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对出库单、送货签收单、客户验收单、出口报关单、提单及其他支持性文件，以评估收入是否确认在恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

参见本报告第八节“五、重要会计政策及会计估计”之“11.金融工具”及“七、合并财务报表项目注释”之“5、应收账款”。2025年12月31日，金海通公司的应收账款账面余额为57,673.18万元，已计提坏账准备5,532.17万元，账面价值为52,141.01万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于在组合基础上计算预期信用损失的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。由于应收账款金额重大，且应收账款预计可收回金额的确定涉及重大的管理层判断，因此将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
• 结合主要客户往来余额的函证程序，评估应收账款真实性、完整性等。

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