万源通（920060）2025年年报关键审计项：应收账款预期信用损失的计量、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期万源通（920060）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 参见财务报表附注三、9，附注五、4。
• 截至2025年12月31日，万源通公司合并报表应收账款账面价值为4.58亿元，占公司合并报表资产总额的24.75%。
• 应收账款坏账准备余额涉及管理层重大会计估计及判断，且预期信用损失对财务报表具有重要性，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与应收账款日常管理及授信相关的关键内部控制的设计及运行，并测试关键控制运行的有效性；
2. 复核管理层在评估应收账款预期信用损失的判断及估计，关注是否充分识别信用减值的项目；
3. 对比前期预期信用损失的会计估计与本期实际发生的坏账损失、坏账准备转回及计提情况，评估管理层判断的可靠性和历史准确性，并询问显著差异的原因；
4. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合坏账政策重新计算并复核坏账准备计提金额的准确性；
5. 获取管理层对重大客户信用风险评估的详细分析，对单项金额重大并已单独计提信用减值损失的应收账款进行减值测试，复核管理层对未来可收回现金流量的评估依据，核实坏账准备计提时点和金额的合理性；
6. 选取样本执行函证程序，核实应收账款的真实性与准确性。

2. 收入确认

项目内容

• 参见财务报表附注三、24，附注五、35。
• 2025年度万源通公司合并报表营业收入为11.80亿元。
• 营业收入为公司关键经营指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，且收入确认对财务报表影响重大，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行，并测试关键控制运行的有效性；
2. 了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的规定；
3. 对报告期记录的收入交易选取样本，检查合同、出库单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等资料，确认交易真实性；针对外销收入，核对海关出口数据与账面记录，并测试主要客户回款情况；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，检查出库单及其他支持性文件，确认收入是否计入恰当会计期间；
5. 获取公司报告期内销售清单，对营业收入实施分析性复核，确认收入及毛利率变动的合理性；
6. 选取样本执行函证程序，核实已确认销售收入的真实性与完整性。

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