指南针（300803）2025年年报关键审计项：商誉减值、金融信息服务业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期指南针（300803）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、23和附注七、19。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，北京指南针公司商誉账面价值为158,869.63万元，占总资产比例10.39%，未计提减值准备。
• 管理层每年年末对商誉进行减值测试，结合相关资产组的预计未来现金流量现值确定可收回金额。
• 因商誉金额重大，且测试过程涉及管理层重大假设与判断，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价公司与商誉减值相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制执行的有效性，包括关键假设采用及减值计提复核审批等流程。
2. 获取管理层聘请的评估专家出具的资产组可回收金额评估报告、说明及计算过程，并评估该专家的独立性、客观性及专业胜任能力。
3. 利用事务所内部评估专家复核管理层使用的减值测试方法及关键参数（如评估范围、对象、方法、折现率等），评价其适当性。
4. 获取管理层盈利预测数据及计算过程，复核各业务类型逻辑合理性；将预测期收入增长率、毛利率、费用率等与历史数据对比分析，判断关键假设的合理性。
5. 分析管理层对商誉所属资产组的认定及其减值测试中采用的关键假设、参数、方法和判断，检查其合理性；对折现率等主要参数执行敏感性分析，评估关键假设变动对测试结果的影响，识别是否存在管理层偏好。
6. 根据减值测试结果，检查商誉在财务报表中的列报与披露是否准确、恰当。

金融信息服务业务收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、29和附注七、47。
• 事项描述：
• 本期金融信息服务业务收入为150,918.82万元，占公司营业收入的98.03%。
• 公司通过线上广告获客，客服引导客户购买付费产品，提供金融数据分析和证券投资咨询服务。
• 主要面向自然人客户，采用预收款模式：
  • 初始化费用或软件授权使用费在客户取得授权后一次性确认收入；
  • 后续维护运行费在服务期内分期确认收入。
• 收入依赖信息系统自动生成财务数据。
• 鉴于收入占比高、客户分散、结算复杂，存在管理层操纵收入确认的固有风险和重大错报风险，因此将该事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价公司与金融信息服务业务收入确认及广告投放相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制流程运行的有效性。
2. 抽取收入样本，分析控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合企业会计准则及行业惯例。
3. 由信息系统测试团队对公司信息系统执行一般控制和应用控制测试，并对收入执行截止性测试。
4. 检查广告投放的主要合作方、渠道、定价机制和推广方式，分析变动原因是否与行业趋势一致；对主要供应商实施合同检查、函证、资金流水核对及工商信息核查，并通过网络查看线上广告投放情况。
5. 对合作证券公司执行函证程序，验证客户身份信息的真实性。
6. 将账面记录的销售回款与银行账户及第三方支付平台流水比对，验证回款真实性。
7. 抽取员工姓名、身份证号等信息，与订单中的下单人、汇款人匹配，检查是否存在员工自我交易行为。

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