振江股份（603507）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货期末价值认定

据证券之星公开数据整理，近期振江股份（603507）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 振江股份公司2024年度的营业收入为人民币394,583.65万元。
• 振江股份公司产品销售产生的收入是在产品控制权转移至客户时确认。
• 由于振江股份公司的销售金额较大，是其利润的主要来源，其收入是否在恰当的会计期间确认可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解、评价并测试振江股份公司与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与产品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、签收单、外销报关单、外销提单等，评价相关收入确认是否符合会计政策。
5. 选取样本实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行了核对。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 存货期末价值认定

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，振江股份公司合并财务报表中存货账面余额为人民币116,180.68万元，计提的存货跌价准备为人民币4,575.11万元。
• 期末存货账面价值较大，且存货账面价值占总资产的比例为16.12%，所占比例较高。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 对振江股份公司本期末的存货实施监盘，检查存货的数量、状况等。
3. 对大额材料采购，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查相关采购申请单、入库单等资料。
4. 检查期末在产品、库存商品与订单对应情况及期后出库情况。
5. 对结合应付账款、营业成本等项目，对存货增减变动进行合理性分析。
6. 获取振江股份公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照振江股份公司相关会计政策执行，检查已计提的存货跌价准备在本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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