禾昌聚合（920089）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期禾昌聚合（920089）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参见财务报表附注三.24收入确认原则和计量方法和财务报表附注五.34营业收入及营业成本所述，禾昌聚合2025年度营业收入为196,879.87万元。由于营业收入是禾昌聚合的关键业绩指标之一，从而存在禾昌聚合管理层（以下简称管理层）为了特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，复核重要合同条款，评价收入确认方法是否适当；
• 对营业收入及毛利率按月度、产品等维度实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
• 对收入的发生认定进行测试，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、客户签收单或对账单、回款单据等；
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额及往来账款余额；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

参见财务报表附注三.10金融工具和财务报表附注五.3应收账款所述，2025年12月31日，禾昌聚合合并财务报表中应收账款账面余额为93,825.73万元，坏账准备余额为8,133.34万元。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与应收账款减值相关的内部控制设计和运行有效性；
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、预期信用损失率的判断等；
• 分析计算期末坏账准备余额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际核销数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
• 分析应收账款的账龄并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
• 获取坏账准备计提表，复核应收账款坏账准备的计提过程，检查坏账准备计提金额是否正确；
• 对比同行业上市公司坏账准备的计提比例，评估应收账款坏账准备计提是否充分、适当。

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