新疆天业（600075）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期新疆天业（600075）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

新疆天业主要从事化工产品的生产和销售。2025年度主营业务收入为10,281,030,569.00元，其中化工产品销售收入为9,015,224,567.89元。营业收入是公司关键业绩指标之一，对经营成果影响重大，因此将其特别是化工产品销售收入作为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
• 对收入执行分析性程序，分析主要产品销售毛利率波动情况，结合主要产品和原材料变动，评价是否存在异常；
• 对收入进行细节测试：
• 内销收入：抽样检查销售合同、购货确认函、销售发票、发运单、过磅单、提货单、合同执行单、收货确认函等原始凭证；
• 出口收入：获取海关电子口岸数据、税务出口退税信息并与账面记录核对，抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
• 实施营业收入截止测试，核实收入是否记录在正确的会计期间；
• 对主要客户的销售额和应收账款情况进行函证，验证收入真实性和准确性；
• 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

2. 存货可变现净值

项目内容

截至2025年12月31日，新疆天业存货账面余额为985,119,982.27元，跌价准备为142,289,092.96元，账面价值为842,830,889.31元。由于期末存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
• 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测及实际经营结果，评价过往预测的准确性；
• 基于审计抽样，复核管理层对存货估计售价的预测，与公开市场价格、期后实际售价等比较，评价其合理性；
• 基于审计抽样，将管理层预计的至完工尚需发生成本、销售费用和相关税费与历史数据对比，评价其合理性；
• 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
• 结合存货监盘，检查是否存在库龄较长、型号陈旧、产量或销量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情况，评价管理层是否合理估计可变现净值；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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