晋西车轴（600495）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期晋西车轴（600495）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

晋西车轴2025年度合并营业收入为129,787.81万元，主要为产品销售收入。收入确认是否恰当对公司经营成果具有重大影响，且收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。因此，将收入确认识别为关键审计事项。

相关信息详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十四）收入、“五、合并财务报表项目注释”注释（三十二）营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 对营业收入实施分析程序，分析收入异常变动，复核收入的合理性；
3. 抽样检查销售合同及对管理层进行访谈，对与商品控制权转移相关的合同条款与条件进行分析评估，进而评估公司产品销售收入的确认政策；
4. 检查营业收入的真实性、准确性，分析收入的商业实质，抽样检查与营业收入确认相关的支持性资料，包括合同、订单、发票、出库单、运输单、验收单、货运提单、报关单等单据，并检查收入支持性资料是否与收入确认金额相一致；
5. 抽样对应收账款、合同资产、预收款项、合同负债的余额及收入交易额执行函证程序；
6. 对收入进行截止测试，评价收入是否在恰当的会计期间确认。

关键审计项目二：存货跌价准备

项目内容

截至2025年12月31日，晋西车轴存货账面余额为49,060.64万元，已计提存货跌价准备2,477.84万元。存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值基于预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额确定。该估计过程涉及管理层多项关键判断，包括历史售价及未来市场趋势等，对财务报表具有重大影响。因此，将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

相关信息详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十一）存货及“五、合并财务报表项目注释”注释（八）存货。

审计应对

1. 了解和评价管理层与计提存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性；
3. 了解并询问存货存放地点、存货核算方法，确定存货监盘范围；实施存货监盘程序，检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次等状况；
4. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
5. 复核与评估管理层确定存货可变现净值时作出的重大估计的合理性；
6. 获取存货跌价准备计算表，复核管理层执行的存货跌价测试。

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