世昌股份（920022）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期世昌股份（920022）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、收入确认

项目内容

• 事项描述：如附注四、24和附注六、35所述，贵公司的主要业务是塑料燃油箱总成及配件的生产及销售。
• 财务数据：2025年度贵公司营业收入为人民币667,113,776.81元。
• 识别原因：营业收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价管理层与收入相关的内部控制制度设计的合理性，针对与收入相关的内部控制进行有效性测试；
2. 通过查看销售合同及对相关人员的访谈，复核收入确认政策是否正确且一贯运用；
3. 了解公司的业务模式，取得公司销售收入明细表，分析收入构成情况，并将主要产品收入、成本、毛利率等指标与同行业数据进行比较；
4. 针对公司收入，抽取主要客户检查记账凭证、销售合同、出库单、货物发运记录、客户结算单等收入确认依据；
5. 结合应收账款函证程序，选取主要客户同时实施收入函证，核实公司已确认收入的真实性；
6. 执行营业收入的截止性测试，以确定公司收入是否存在跨期现象。

2、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 事项描述：如附注四、10和附注六、4所述，截至2025年12月31日，贵公司应收账款账面余额为人民币274,027,687.17元，计提的减值准备金额为人民币18,262,096.60元，应收账款账面价值为人民币255,765,590.57元，占资产总额的34.07%。
• 识别原因：应收账款信用风险是否显著增加和预期信用损失的计量涉及管理层的重大判断，影响应收账款预计可收回金额。因此，将应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价管理层与应收账款管理相关内部控制设计合理性及运行有效性；
2. 分析公司与应收账款坏账准备相关会计估计的合理性，包括确定风险特征组合的依据、单项评估计提坏账准备的判断等；
3. 针对按账龄组合计提坏账准备的应收账款，通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，了解公司的信用政策及执行情况，检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 针对单项评估计提坏账准备的应收账款，检查管理层预计未来可收回金额估计的判断依据，主要包括客户信用状况、客户舆情及期后客户回款情况，并分析复核单项评估计提坏账准备的合理性。

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