万东医疗（600055）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期万东医疗（600055）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

（一）收入确认

项目内容

万东医疗主要从事数字化影像设备的研究、开发和制造以及医学影像远程诊断服务，产品涉及DR摄影系统、MRI磁共振诊断系统、血管介入治疗系统、平板胃肠系统、数字乳腺X摄影系统、移动式X射线机等。收入确认根据不同的销售模式，主要分为一般商品销售模式、需安装验收商品销售模式、房屋租赁收入、远程诊断服务收入等。

如财务报表附注五、（34）收入和七、（61）“营业收入和营业成本”所述，2025年度万东医疗营业收入134,699.31万元，较上年下降11.64%。由于收入是万东医疗的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，为此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价万东医疗与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 根据收入准则和万东医疗会计政策的规定，在商品控制权转移至客户时确认收入，选取万东医疗销售合同同样本，评价万东医疗的收入确认时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到执行。
3. 结合万东医疗产品类型及客户情况对收入以及毛利率情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 实施收入细节测试：
5. 从万东医疗销售收入明细中选取样本，核对销售合同或订单、销售出库单、送货单签收记录或验收报告。
6. 根据合同约定的租赁期间、租赁价格，复核报告期租赁收入的准确性和完整性。
7. 从诊断系统里获取医院的诊断病例数，根据合同约定的价格复核收入的准确性和完整性。
8. 针对2025年度销售金额较大的客户执行函证程序。
9. 对收入执行截止测试，确认收入是否计入恰当的会计期间。

（二）应收账款及长期应收款的坏账准备计提

项目内容

截止2025年12月31日，万东医疗的应收账款账面原值为57,327.14万元，坏账准备为13,569.70万元；一年内到期的非流动资产原值为31,184.36万元，坏账准备为10,437.37万元；长期应收款原值为3,353.86万元，坏账准备为134.26万元。

根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017年修订）》，应收款项的坏账准备采用预期损失模型，且万东医疗选择对包含重大融资成分的应收款项按照其整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备，故对所有应收款项均始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

管理层基于单项应收款项或应收款项的组合评估预期信用损失。对于单项应收款项金额重大且存在客观证据表明信用风险显著不同的，按客户名下应收的所有现金流量现值与预期收取的所有现金流量现值之间的差额计提预期信用损失；对于其他应收款项，以逾期账龄组合为基础评估预期信用损失，参考历史信用损失经验，编制不同信用等级客户应收款项逾期天数组合准备率的风险矩阵，以此估计预期信用损失。管理层在评估时考虑过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

应收款项及长期应收款的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解了万东医疗应收款项计提预期信用损失流程和相关内部控制，测试和评价了关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对于基于单项应收款项估计预期信用损失的，抽取样本检查了应收款项发生减值的相关客观证据，预期收取的所有现金流量现值的估计时采用的关键假设；并检查期后是否收回款项。
3. 对于其他的应收款项，评估万东医疗编制的风险矩阵是否符合预期损失模型，对于风险矩阵中的关键输入值进行了测算，主要包括：信用等级、历史坏账率、迁徙率、前瞻性信息等。
4. 分析计算万东医疗资产负债表日应收款项预期信用损失与应收款项余额之间的比率，并与同行业坏账准备综合计提率进行比较，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收款项坏账准备计提是否充分。
5. 抽取样本，获取与客户资信相关的资料，检查客户信用等级的分类是否符合公司政策，通过检查原始单据（例如账单和银行进账单等）测试管理层对逾期账龄的划分。使用风险矩阵重新计算每类应收款项的预计信用损失。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。