新乳业（002946）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期新乳业（002946）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

新希望乳业及其子公司（“新希望乳业集团”）的主营业务为乳制品的研发、生产和销售，主要产品包括低温和常温乳制品。根据业务合同或订单约定，产品销售收入在客户取得相关产品控制权时确认。集团主要销售客户为经销商和商超，管理层评估认为，收入一般在向客户交付商品并经客户签收后予以确认。

由于收入是新希望乳业集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定业绩目标或预期而操纵收入的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 询问管理层关于收入确认政策，查阅销售合同样本，了解交易交付条款，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 选取主要客户，利用企业信息查询工具查询其背景信息，检查是否存在未识别的关联方关系以及异常交易的迹象；
• 核对财务系统收入记录与业务系统订单信息及发货记录的一致性，识别和调查异常交易记录；
• 选取样本，将本年度记录的收入交易核对至相关的销售合同或订单、出库单、到货签收单、销售发票等支持性文件，评价收入是否记录于恰当会计期间；
• 对收入执行截止性测试，以验证收入计入正确的会计期间；
• 选取客户，就本年度销售交易金额及资产负债表日往来款项余额执行函证程序；
• 检查资产负债表日后是否存在重大销售退回，并检查相关支持性文件（如适用），评估收入调整是否记录于恰当会计期间；
• 选取符合特定风险标准的与收入相关的会计分录，检查其支持性文件。

商誉及使用寿命不确定的无形资产的潜在减值

项目内容

新希望乳业于2020年7月1日收购宁夏寰美乳业发展有限公司及子公司，形成商誉合计人民币8.31亿元，同时识别出商标权人民币2.79亿元。管理层将延期成本较低、可无限延期使用的商标权视为使用寿命不确定的无形资产。

管理层每年年末对该类资产进行减值测试，通过比较含商誉及使用寿命不确定的无形资产的资产组组合账面价值与其可收回金额来判断是否需计提减值。可收回金额基于预计未来现金流量的现值计算，涉及对预期收入增长率、毛利率和折现率等关键假设的重大管理层判断，具有较高的主观性和固有不确定性，可能存在管理层偏向的风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与商誉及使用寿命不确定的无形资产减值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 基于对新希望乳业集团业务的理解，评价管理层对资产组组合的识别、商誉分摊方法以及折现现金流预测模型是否符合企业会计准则要求；
• 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
• 结合行业了解、经验和知识，参考公司经批准的经营计划，评价管理层在编制未来现金流量现值时所使用的预期收入增长率、毛利率等关键假设的合理性；
• 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层在预计未来现金流量现值中采用的方法适当性及折现率的合理性；
• 将上年度预测中的收入增长率、毛利率等关键假设与本年度实际结果对比，评估是否存在管理层偏向的迹象；
• 对管理层采用的折现率及其他关键假设进行敏感性分析，评估关键假设变化对减值结果的影响，进而判断是否存在管理层偏向；
• 评价财务报表中关于商誉及使用寿命不确定的无形资产减值评估及相关关键假设披露的充分性和合规性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。