沃华医药（002107）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期沃华医药（002107）发布2025年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

沃华医药主要从事中成药的生产和销售，收入确认的会计政策详见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”中的“26.收入”。2025年度，沃华医药合并财务报表中的营业收入为81,695.24万元。由于收入是沃华医药的关键业绩指标之一，是公司的主要利润来源，可能存在管理层通过不恰当的收入确认达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 了解、评价和测试收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
• 对收入和毛利执行分析程序，分析收入及毛利率变动的合理性；
• 检查销售合同、发票、出库单、物流单、客户签收单等支持性文件；
• 结合应收账款函证，对营业收入执行函证程序；
• 对资产负债表日前后记录的营业收入执行截止性测试，评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间。

商誉减值

项目内容

商誉减值准备的计提方法详见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”中“21．长期资产减值”所述的会计政策。截至2025年12月31日，商誉账面原值4,604.54万元，已计提商誉减值准备1,353.67万元，减值后商誉账面价值3,250.87万元，主要为收购子公司辽宁沃华康辰医药有限公司和江西沃华济顺医药有限公司形成的商誉。根据企业会计准则，公司管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。商誉减值测试评估过程复杂，预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测。管理层在预测中需要做出重大判断和假设，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的假设会对商誉可收回金额的评估有很大的影响。由于商誉账面价值对财务报表影响重大，且商誉减值准备的计提需要管理层作出重大会计判断和估计，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与商誉减值相关的内部控制设计和运行的有效性；
• 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
• 评价管理层进行商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法以及判断的合理性；
• 将管理层上一年度编制预计未来现金流量现值时采用的关键假设与本年度的实际经营情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象；
• 复核外部评估机构对商誉所在资产组的估值方法及出具的评估报告；
• 复核商誉减值计提的准确性；
• 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。

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