三友化工（600409）2024年年报关键审计项：主导产品收入确认、关联交易及其披露

据证券之星公开数据整理，近期三友化工（600409）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主导产品收入确认

项目内容

• 事项描述

三友化工主要从事粘胶短纤维、纯碱、烧碱、聚氯乙烯、混合甲基环硅氧烷等系列产品的生产与销售业务，2024年度实现主营业务收入209.33亿元，同比下降2.57%。其中：

• 粘胶短纤维收入102.50亿元
• 纯碱收入55.32亿元
• 聚氯乙烯树脂收入21.41亿元
• 烧碱收入13.59亿元
• 二甲基硅氧烷混合环体收入12.41亿元

三友化工主营业务收入主要来源于以上主导产品销售收入，公司在履行了合同义务即客户取得相关商品控制权时确认收入，具体会计政策见“财务报表附注三、28所示”。以上主导产品销售收入是三友化工主要利润来源，作为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制。
2. 选取与重要客户签订的销售合同，识别与商品所有权相关的风险和报酬转移的相关条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求及是否前后期保持一致。
3. 执行分析性复核程序，对本期主导产品营业收入、毛利率与上期数据、同行业数据比较，对本期各月变动趋势与公开市场信息进行比较，判断销售收入和毛利变动的合理性，检查是否存在异常并分析异常变动原因。
4. 选取本期销售发生额样本，追查至销售合同、销售发票、出库单、过磅单、运费单据、对方验收单据等，以验证收入确认的真实性、准确性。
5. 选取重点客户样本，对销售发生额及应收账款期末余额执行函证程序。
6. 选取资产负债表日前后的收入确认交易样本，履行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。
7. 检查期后销售退回及销售回款情况。
8. 关注财务报表的列报和披露是否符合准则的规定。

二、关联交易及其披露

项目内容

• 事项描述

三友化工与关联方之间存在不同交易类别的经常性和偶发性关联交易，由于金额比较重大，涉及的关联交易种类多样，关联交易的真实性、交易价格的公允性以及披露的完整性会对财务报表的公允反映产生重要影响。

审计应对

1. 评估并测试三友化工与关联方关系及其交易的内部控制设计的完整性及执行的有效性。
2. 获取管理层提供的关联方关系清单、关联交易及关联往来明细表，将其与财务记录的交易品种、价格、数量、金额以及从其他公开渠道获取的信息进行核对。
3. 获取并复核重大的销售、购买、租赁等关联交易合同，检查关联交易定价原则和审批程序，识别是否存在未识别或未披露的关联交易及关联往来。
4. 现场查看资产状况并访谈相关人员，了解关联交易的性质，包括商业理由和交易的条件。
5. 将关联交易价格与非关联方同类产品的交易价格或同类产品公开市场价格进行比较，判断交易价格的合理性和公允性。
6. 对关联方交易发生额及余额执行函证程序。
7. 检查关联交易是否在附注中进行了恰当的披露。

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