千里科技（601777）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、关联交易事项

据证券之星公开数据整理，近期千里科技（601777）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

千里科技主营汽车、摩托车和通机的制造和销售，销售地区包括国内和国外。公司通常在综合考虑了下列因素的基础上以货物控制权转移给购买方时确认收入：- 内销产品在公司已根据合同约定完成产品交付，取得商品的现时收款权利、商品控制权转移时确认收入。- 外销产品在公司已根据合同约定将产品报关，取得商品的现时收款权利、商品控制权转移时确认收入。

2024年度，公司合并营业总收入703,519.48万元，其中汽车业务收入421,748.50万元，约占营业总收入的59.95%，摩托车及通机业务收入256,817.48万元，约占营业总收入的36.50%。相关业务收入金额重大，对千里科技财务报表具有重要影响。

审计应对

1. 了解内部控制：了解千里科技销售与收款循环相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试制度运行的有效性。
2. 获取销售合同：获取公司不同销售模式下与主要客户签订的销售合同、销售订单，检查合同重要条款，评价公司管理层有关收入确认政策的适当性和合理性。
3. 执行分析性复核：对主营业务收入执行分析性复核程序，包括产品销售结构变动分析、产品销量及单价变动分析、主要客户变动、毛利率变动分析等，分析相关收入和毛利率变动的合理性。
4. 函证客户：选取重要及存在异常情况的客户进行函证程序，函证本期销售情况及往来余额情况。
5. 检查收入数据：对于内销收入，检查销售业务系统客户销售收入数据是否与财务账面数据一致，检查与收入确认相关的重要单据的客户名称、销售数量、日期是否与销售系统、记账凭证一致；对于外销收入，获取海关电子口岸数据并与账面记录核对，检查出口报关单、货运提单等支持性文件。
6. 检查退换货情况：检查期后客户退换货情况，确认期后是否存在大额异常退货。
7. 检查回款情况：检查客户当期回款及重大余额期后回款情况。
8. 实施截止性测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易实施截止性测试，复核收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、关联交易事项

项目内容

2024年度，千里科技向关联方采购商品及接受劳务的含税交易额为236,918.42万元，向关联方销售商品及提供劳务的含税交易额为241,689.16万元。关联交易涉及重要的业务流程且金额重大，对财务报表具有重要影响。

审计应对

1. 了解内部控制：了解和评价与关联交易相关的内控制度，并对相关内控制度的执行情况进行测试。
2. 检查协议文件：检查关联方交易相关的购销合同等协议文件，分析协议条款的主要内容是否符合商业惯例。
3. 核实审批程序：检查重大关联交易的审批和决议文件，核实相关交易是否履行恰当的审批程序。
4. 核实交易真实性：检查关联交易购销发票、出入库单，核实关联交易是否真实发生。
5. 背景调查：对新增的重大客户进行背景调查，以评估是否存在未识别的潜在关联方关系和交易。
6. 核对关联交易记录：获取管理层提供的关联交易发生额及往来余额明细，并将其与财务记录核对，检查关联交易记录是否完整。
7. 检查信息披露：检查与关联交易相关的信息是否已在财务报告中作出恰当披露。

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