球冠电缆（834682）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期球冠电缆（834682）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

球冠电缆2024年度营业收入为3,584,725,310.92元。球冠电缆的产品主要为电线电缆，收入是球冠电缆的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 对球冠电缆的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对客户收入确认等重要的控制点执行了控制测试。
3. 会计政策理解
4. 了解球冠电缆公司收入确认会计政策，结合业务模式、主要合同条款等，判断收入确认方法是否符合企业会计准则的规定。
5. 样本检查
6. 按照抽样原则选择报告年度的样本，检查其销售合同、入账记录及销售出库、客户签收等记录，检查球冠电缆的收入确认是否与披露的会计政策一致。
7. 截止测试
8. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户回签记录及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 函证程序
10. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款余额及销售额。

二、应收账款的可回收性

项目内容

截至2024年12月31日，球冠电缆应收账款余额为1,212,374,933.65元，坏账准备金额为58,859,864.30元，净额为1,153,515,069.35元。应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制。
3. 复核管理层评估
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
5. 销售记录检查
6. 根据抽样原则，检查与应收款项余额相关的销售发票、客户回签记录。
7. 预期信用损失评估
8. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。
9. 单独计提坏账准备的复核
10. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。
11. 资产负债表日后回款检查
12. 检查资产负债表日后回款情况。
13. 函证程序
14. 按照抽样原则选择客户样本，询证应收账款余额。

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