皖通高速（600012）2024年年报关键审计项：无形资产之收费公路特许经营权的会计处理

据证券之星公开数据整理，近期皖通高速（600012）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 无形资产之收费公路特许经营权的会计处理

项目内容

• 账面价值：于2024年12月31日，安徽皖通高速公路股份有限公司（“皖通高速”）合并财务报表中收费公路特许经营权账面价值为人民币16,370,344,540.33元，占总资产的67%。
• 具体构成：公司财务报表中收费公路特许经营权账面价值为人民币4,605,267,461.87元，占总资产的27%。
• 会计处理：皖通高速将公路施工成本作为相关资产的对价金额或确认的建造收入金额减去有权收取的现金（或其他金融资产）确认为无形资产之收费公路特许经营权进行核算，此外还包括借款费用资本化金额。
• 摊销方法：收费公路特许经营权在相关公路开始营运时依照当地政府部门授予的特许经营期限采用年限平均法进行摊销。
• 管理层判断：管理层在确定特许经营期限时，尤其针对新获取的收费公路特许经营权，需要作出重大判断和假设。

审计应对

• 内部控制评估：了解、评价了管理层对于收费公路特许经营权会计处理方面的内部控制，测试了相关控制运行的有效性。
• 函证与替代程序：对金额重大的施工工程交易发生额和应付款项余额，向供应商进行函证，对于未收回的函证执行了替代程序。
• 抽样测试：通过抽样测试，检查施工结算单，核实新增收费公路特许经营权交易金额的准确性。
• 期后事项检查：通过检查期后的付款记录和收到的发票，核实是否存在未记录负债的收费公路特许经营权在相关公路开始营运情况。
• 摊销年限评估：评估了收费公路特许经营权摊销年限的合理性。
• 重新计算：重新计算了收费公路特许经营权本年的摊销费用。
• 披露复核：复核了财务报表中对于无形资产之收费公路特许经营权的披露。

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