恒瑞医药（600276）2024年年报关键审计项：收入确认、开发支出资本化等

据证券之星公开数据整理，近期恒瑞医药（600276）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入: 恒瑞医药2024年度合并财务报表确认营业收入人民币279.85亿元。
• 关键性: 销售收入是恒瑞医药关键业绩指标之一，且对财务报表整体具有重要影响，存在被操纵以达到预测目标的固有风险。

审计应对

• 内部控制: 了解并评价与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和执行的有效性。
• 合同审查: 通过抽样检查恒瑞医药与主要客户之间的销售合同，分析主要合同条款，评价恒瑞医药与销售收入相关的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
• 分析性复核: 对销售收入执行分析性复核程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性。
• 支持性文件: 选取样本检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、发货单、物流签收单、知识产权许可授予交接确认函等。
• 函证程序: 选取样本函证本年度销售商品收入交易金额及知识产权许可的授予合同执行进度。
• 截止性测试: 针对资产负债表日前后的销售收入，执行截止性测试。
• 披露复核: 复核财务报表中与销售收入确认相关的披露。

2. 开发支出资本化

项目内容

• 开发支出: 恒瑞医药2024年度合并财务报表共确认研究与开发支出人民币82.28亿元，其中人民币65.83亿元予以费用化，人民币16.45亿元予以资本化。
• 关键性: 确定开发支出是否满足资本化条件涉及管理层重大会计判断和估计。

审计应对

• 内部控制: 了解并评价与开发支出资本化相关的关键内部控制的设计和执行的有效性。
• 会计政策: 了解开发支出资本化的会计政策，评估其是否符合企业会计准则的相关规定。
• 文件检查: 选取样本检查资本化研发项目的临床试验批准文件或平台公示信息、立项报告等文件，评价是否符合资本化的条件。
• 支持性文档: 选取样本检查本期新增的开发支出的支持性文档，包括协议、发票、付款单据等凭证，评价开发支出归集的准确性。
• 披露复核: 复核财务报表中与开发支出资本化相关的披露。

3. 应收账款的预期信用损失

项目内容

• 应收账款: 截至2024年12月31日，恒瑞医药合并财务报表应收账款账面余额为人民币49.68亿元，坏账准备为人民币0.54亿元，应收账款账面净值为人民币49.15亿元，占合并资产总额9.80%。
• 关键性: 应收账款预期信用损失的确定涉及管理层重大会计判断和估计。

审计应对

• 内部控制: 了解并评价与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制的设计和执行的有效性。
• 信用风险评估: 评价管理层对于应收账款信用风险特征判断的合理性。
• 历史数据: 基于历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户回款情况和市场条件等前瞻性因素，评价管理层使用的预期信用损失率的恰当性。
• 账龄分析: 从应收账款账龄分析表中选取样本，检查相关的支持性文件，评价应收账款账龄分析表中的账龄区间划分的准确性。
• 坏账准备计算: 基于预期信用损失计提的会计政策重新计算于2024年12月31日的预期信用损失。
• 函证程序: 选取样本执行应收账款函证程序。
• 披露复核: 复核财务报表中与应收账款预期信用损失相关的披露。

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