江西铜业（600362）2024年年报关键审计项：应收账款及应收保理款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期江西铜业（600362）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款及应收保理款坏账准备

项目内容

• 账面原值：
• 应收账款：人民币11,073,719,432元
• 应收保理款：人民币320,572,930元
• 坏账准备：
• 应收账款：人民币4,840,311,740元
• 应收保理款：人民币196,430,350元
• 计提方法：
• 贵集团以存续期内预期信用损失金额计提应收账款坏账准备，以12个月或整个存续期的预期信用损失金额计提应收保理款坏账准备。
• 对于已知存在财务困难的客户或回收性存在重大疑问的应收账款及应收保理款用个别认定法计提坏账准备，其余根据账龄组合法计提坏账准备。
• 预期信用损失率基于类似应收账款及应收保理款的历史损失经验和行业数据，并根据当前或前瞻性信息做出调整。

审计应对

1. 理解并测试管理层执行的信用内控程序，包括对定期审阅逾期应收账款及应收保理款，及评估应收账款及应收保理款预期信用损失的程序。
2. 通过检查销售发票，以抽样方式测试应收账款账龄的准确性；通过检查保理合同和银行水单，以抽样方式测试应收保理款账龄的准确性。
3. 评估管理层对应收账款及应收保理款预期信用损失的合理性，具体考虑基于前瞻性因素修正后的客户历史信用情况、行业数据、宏观经济环境、抵押物预计可变现价值、违约或延迟付款等情况。
4. 复核管理层聘请独立评估师出具的抵押物公允价值评估报告，测试评估所用主要假设及估计，并聘请安永内部和外部评估专家协助我们进行评估中的复核。

二、商誉减值-金相关产业资产组

项目内容

• 商誉余额：人民币1,318,169,298元，其中归属于金相关产业资产组的商誉余额为人民币1,266,036,306元。
• 减值测试：管理层至少每年对商誉进行减值测试。出于减值测试的目的，商誉被分配至其所属的资产组。
• 评估方法：
• 资产组的可收回金额确定涉及估计和判断，包括黄金和相关产品的未来价格、生产成本、运营费用、用于未来现金流的增长率以及适用于预测未来现金流的折现率。
• 这些估计和判断可能会受未来市场、经济条件以及所采用折现率的预期外变化的影响。

审计应对

1. 了解和评估减值测试程序中关键控制的设计有效性，并测试其运行有效性。
2. 评估管理层聘请的独立评估师的责任能力、专业素质及独立性。
3. 评估计算中使用的关键假设的合理性，包括黄金和相关产品的未来价格、生产成本、运营费用、增长率和折现率。在评估这些关键假设时，我们与管理层讨论这些参数，以了解和评估管理层确定这些参数估计的基础，并将其与一系列外部行业预测报告进行比较。
4. 聘请安永内部评估专家协助我们进行评估中的复核。

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