凯盛科技（600552）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期凯盛科技（600552）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 营业收入金额及变化：公司2024年度营业收入为489,382.19万元，较上年下降2.32%。
• 风险描述：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵营业收入确认的风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价和测试了与营业收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性。
2. 合同审查：与管理层访谈并选取样本检查销售合同，了解公司在销售商品及提供劳务履行相关合同中的履约义务、客户取得相关商品或服务的控制权的条款及安排，评价公司的营业收入确认具体方法是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 销售政策分析：对公司销售政策进行了解、分析，对主要产品及增长变化较大产品的变动原因进行分析，评价变动的合理性。
4. 数据对比分析：按照产品类别将公司销售数量与成本结转数量进行对比分析，以判断是否存在多确认营业收入或少结转成本的情形。
5. 交易验证：对2024年度记录的营业收入交易选取样本，核对发票、销售合同、销售出库单、报关单和收货签收单等，评价相关收入确认是否符合公司营业收入确认的会计政策，并判断营业收入确认的真实性、准确性、完整性。
6. 客户函证：选取本年客户样本，对其交易金额和往来款项进行函证，对主要客户进行走访，核实公司收入确认的真实性。对未回函项目实施替代程序，以评价营业收入确认的完整性和真实性。
7. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性依据，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款金额及占比：截至2024年12月31日，公司合并财务报表中应收账款账面余额为140,221.65万元，坏账准备为13,011.00万元，应收账款账面价值127,210.65万元，占年末资产总额的比例为11.29%。
• 风险描述：由于应收账款坏账准备的计提对财务报表影响较为重大，同时涉及管理层的重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和评价了应收账款管理相关内部控制的设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 政策评价：了解了公司的信用政策、行业特点及信用风险特征，评价相关会计政策是否符合企业会计准则的规定；获取了管理层识别已发生信用减值的应收账款以及确定预期损失率所依据的数据及相关资料，参考历史信用损失经验和前瞻性信息，复核了管理层确定的预期信用损失率的准确性，对迁徙率、历史损失率执行了重新计算。
3. 账龄和客户信誉分析：通过分析公司的应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，对未回函项目实施了替代审计程序。
4. 减值评估：与管理层讨论、评估存在违约、减值迹象的应收款项，检查应收款项期后回款情况，并复核了坏账准备计提的充分性和准确性。
5. 坏账准备计算：获取公司坏账准备计提表，检查应收账款坏账准备的计提是否一贯按照计提政策执行，并重新计算了坏账准备计提金额是否准确。

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