南宁百货（600712）2024年年报关键审计项：收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期南宁百货（600712）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 参考位置：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”中的“30、收入”，“五、合并财务报表项目注释”中的“36、营业收入、营业成本”，以及“十五、母公司财务报表重要项目注释”中的“4、营业收入、营业成本”。
• 关键审计事项：收入的恰当确认和计量直接关系到年度财务报表的准确性、合理性。南宁百货公司的营业收入来自于百货、家电、超市、汽车等多种业务的销售，是本期净利润的主要来源。由于营业收入是南宁百货公司的关键业绩指标之一，业绩压力使得收入确认存在可能被操纵以达到目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 分不同业务模式对合同主要条款进行检查，识别非常规业务收入来源，识别收入确认相关条款，检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，对公司在交易中的身份进行判断，评价收入确认方法是否适当；评价公司收入确认政策的适当性；
3. 与历史同期、同行业企业分业态对比收入、毛利变动情况；
4. 对主要的联营供应商、批发客户的往来余额和交易额实施函证，识别是否存在关联关系，以及检查结算单、对账单等替代测试程序；
5. 将财务账面收入、成本与业务系统数据进行核对，对业务系统数据真实性、可靠性进行测试；
6. 将联营扣点的实际执行与合同进行比对，验证联营毛利；
7. 抽取资产负债表日前一个月至资产负债日后的单笔大额收入，以及向供应商收取的促销服务费、折扣分摊等其他业务收入项目，进行截止性测试。

二、文化宫经营场地转租合同解约事项

项目内容

• 参考位置：请参阅财务报表附注“十四、其他重要事项”中的“8、其他对投资者决策有影响的重要交易和事项”，以及“十五、母公司财务报表重要项目注释”中的“5、其他应收款”“9、长期应收款”“43、信用减值损失”。
• 关键审计事项：因广西南宁嘉芬商业管理有限公司（以下简称“南宁嘉芬”）租赁南宁百货公司文化宫店经营场地违约，南宁百货公司于2024年10月29日向南宁嘉芬发出《解除<房屋租赁合同>通知书》，并于2025年1月2日强行收回文化宫经营场地。因该事项，南宁百货公司于2024年计提信用减值损失4,424.06万元。由于该事项涉及的资产、损益金额重大，对南宁百货本年财务报表具有重大影响，且相关减值准备计提涉及管理层的会计估计。

审计应对

1. 了解及评价公司与文化宫经营场地承租方签订合同、解约、收回场地事项有关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 实地勘察文化宫经营场地情况，访谈相关人员及商户，核实公司期后收回场地的经营情况；
3. 向公司法律顾问进行询证，结合对租赁合同主要条款的分析，判断公司解约、收回场地行为的合法性，以及该事项后续发展的可能性；
4. 利用第三方评估师的工作，对文化宫经营场地的可收回金额进行估计，对评估师的评估过程进行了复核；
5. 对管理层依据文化宫经营场地的可收回金额进行相关资产减值测试的过程进行复核，并重新计算减值测试；
6. 对该事项的列报情况进行了复核。

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