贵州茅台（600519）2024年年报关键审计项：收入确认、关联方及其交易

据证券之星公开数据整理，近期贵州茅台（600519）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见审计报告财务报表附注三(二十)和五(二)1。
• 描述：贵州茅台公司的营业收入主要来自于茅台酒及系列酒的生产及销售。2024年度，贵州茅台公司的营业收入为人民币17,089,915.23万元。其中主营业务收入为人民币17,061,183.81万元，占营业收入的99.83%。由于营业收入是贵州茅台公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，同时，收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品控制权时点相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、出库单、签收单、销售发票等；对于出口外销收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、出口报关单、货运提单等；
5. 结合合同负债函证，选取项目向主要客户函证报告期销售额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、关联方及其交易

项目内容

• 相关信息披露：详见审计报告财务报表附注十一。
• 描述：2024年度贵州茅台公司与关联方发生交易的类别较多且金额较大。由于关联方数量多、交易类型多样、交易金额重大，关联交易金额准确性对本年度财务报表影响较大，且披露的完整性对理解和使用财务报表具有较大影响。

审计应对

1. 了解贵州茅台公司与识别和披露关联方及关联交易相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 获取管理层提供的关联方清单，与通过公开渠道查询的信息进行核对；
3. 获取关联交易相关的董事会决议、股东大会决议，检查关联交易决策权限和程序，检查相关交易是否经过恰当的授权审批；
4. 获取管理层提供的关联方交易发生额和余额明细，与账面记录进行核对；选取项目检查与关联交易相关的支持性文件，包括交易合同、流转单据、结算资料、银行回单等；与关联方对账，核实关联交易发生额和往来余额；将关联交易价格与非关联交易价格或市场可比交易价格进行比较，核实关联交易定价公允性；
5. 检查与关联方关系及其交易相关的信息是否已在财务报表中作出充分披露和恰当列报。

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