珠江股份（600684）2024年年报关键审计项：物业服务及文体收入的确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期珠江股份（600684）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、物业服务及文体收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（三十七）所述，2024年贵公司物业服务的营业收入为1,097,432,054.74元，占营业收入总额的70.43%；文体运营的营业收入为373,214,307.62元，占营业收入总额的23.95%。
• 由于物业服务及文体收入是贵公司关键业绩指标之一，且收入确认涉及重要的管理层判断，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评估管理层对物业服务和文体运营收入确认相关内部控制的设计与运行有效性。
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
• 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 对物业收费信息系统相关数据进行核实，检查主要项目的收费信息与账面记录金额是否存在异常情况。
• 获取主要客户的合同并将合同内容与账面收入确认、开票收款情况及缴款记录做交叉核对，对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认。
• 对于新增重要客户在核查公司档案的情况下，通过网络等渠道收集对方资料，核查其经营状况是否存在异常。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（三）所述，截至2024年12月31日，贵公司应收账款账面余额为394,534,663.67元，坏账准备为39,990,296.02元，账面价值为354,544,367.65元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以信用风险特征为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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